Zaměstnávání studentů a důchodců 2026: smlouvy, odvody, slevy

Ve zkratce: U studenta i důchodce závisí účast na pojistném hlavně na typu smlouvy a výši příjmu. Status však mění zdravotní minimum a pracující starobní důchodce může při splnění podmínek čerpat slevu na sociálním pojistném. Klíčové jsou tři věci: sleva na studenta (4 020 Kč) je od roku 2024 zrušená a v roce 2026 ji nelze uplatnit; každý student i důchodce si naopak může uplatnit slevu na poplatníka 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně), pokud podepíše prohlášení k dani u jednoho zaměstnavatele; a pracující starobní důchodce navíc dostane slevu na pojistném 6,5 % z vyměřovacího základu (platí od roku 2025 a v roce 2026 dál). U dohod platí stejné limity jako pro kohokoli jiného: DPP do 11 999 Kč měsíčně bez pojistného, DPČ do 4 499 Kč bez pojistného.

Brigády studentů a přivýdělek důchodců patří k nejčastějším formám zaměstnání mimo standardní pracovní poměr. Mýtus o „studentském" nebo „důchodcovském" zvláštním zdanění je rozšířený, ale nepřesný: zákon o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.) zdaňuje příjem ze závislé činnosti podle § 6 u všech stejně. Rozdíly mezi skupinami dělají dostupné daňové slevy a u nejmladších brigádníků zvláštní ochranná pravidla zákoníku práce. Tento průvodce je shrnuje a porovnává.

Jaký je v roce 2026 daňový a pojistný režim studentů a důchodců?

Příjem studenta i důchodce ze zaměstnání se daní podle § 6 zákona č. 586/1992 Sb. Účast na pojištění závisí na typu smlouvy a příjmu. Status však ovlivňuje slevu na sociálním pojistném i povinnost dodržet minimální vyměřovací základ zdravotního pojištění.

Co se naopak liší, jsou slevy na dani a u starobních důchodců sleva na pojistném. Přehled, co která skupina v roce 2026 reálně může a nemůže uplatnit:

Zdroj: § 6 a § 35ba zákona č. 586/1992 Sb.; zák. č. 349/2023 Sb.; zák. č. 589/1992 Sb.; ČSSZ. Platí pro rok 2026.

Důchod sám o sobě (starobní i invalidní) je do zákonného limitu od daně osvobozen a do daňového základu ze zaměstnání se nezahrnuje — daní se jen příjem z práce, ne pobíraný důchod (do osvobozené hranice).

Jaké smlouvy připadají v úvahu pro studenta a důchodce?

Pro studenta i důchodce platí stejná nabídka smluv jako pro kohokoli jiného. Nejčastější jsou dvě dohody mimo pracovní poměr a klasický pracovní poměr:

• Dohoda o provedení práce (DPP) — nejčastější forma studentské brigády i příležitostného přivýdělku seniora. Limit pro pojistné je v roce 2026 12 000 Kč hrubého měsíčně u jednoho zaměstnavatele: do 11 999 Kč včetně se neplatí sociální ani zdravotní pojištění. Rozsah práce je nejvýše 300 hodin za rok u jednoho zaměstnavatele. Podrobnosti v článku o dohodě o provedení práce.
• Dohoda o pracovní činnosti (DPČ) — vhodná pro pravidelnější práci. Limit pro pojistné zůstává v roce 2026 na 4 500 Kč měsíčně (do 4 499 Kč bez pojistného), rozsah je omezen na polovinu stanovené týdenní doby v průměru (tj. zpravidla nejvýše 20 hodin týdně jako průměr), posuzováno nejdéle za 52 týdnů. Viz dohoda o pracovní činnosti.
• Pracovní poměr (HPP) — plný nebo zkrácený úvazek. U běžného pracovního poměru se pojistné odvádí ze mzdy; při sjednaném příjmu pod rozhodnou částkou nebo bez sjednaného měsíčního příjmu je však nutné posoudit pravidla zaměstnání malého rozsahu. Uplatní se slevy na dani podle podepsaného prohlášení.

Srovnání dohod vedle sebe (kdy se vyplatí která) najdete v článku DPP nebo DPČ. Mechaniku odvodů z mezd a dohod rozebírá průvodce odvody ze mzdy.

Sazby pojistného a daně 2026 (platí u všech skupin)

Jakmile odměna dosáhne limitu příslušné dohody nebo pracovní poměr založí účast na pojištění, uplatní se tyto sazby pojistného a daně; slevy a zdravotní minimum se posuzují samostatně:

Zdroj: § 7 zákona č. 589/1992 Sb., zákon č. 592/1992 Sb., § 16 zákona č. 586/1992 Sb.; ČSSZ. Platí pro rok 2026.

Vyšší 23% sazba daně se týká jen části ročního základu nad 1 762 812 Kč (měsíčně nad 146 901 Kč, tj. trojnásobek průměrné mzdy) — u brigád a přivýdělků prakticky nepřichází v úvahu.

Zaměstnávání studentů 2026

Daňové prohlášení a slevy u studenta

Klíčem k tomu, kolik studentovi z brigády zůstane, je prohlášení poplatníka k dani (§ 38k zákona č. 586/1992 Sb.):

• S podepsaným prohlášením se uplatní zálohová daň 15 % a měsíční sleva na poplatníka 2 570 Kč. U DPP do zhruba 17 000 Kč hrubého tak studentovi po slevě často nevyjde žádná daň.
• Bez prohlášení se u odměny z DPP do limitu (do 11 999 Kč) strhne srážková daň 15 %. Příjmy se srážkovou daní lze za zákonných podmínek zahrnout do daňového přiznání a započíst sraženou daň. Roční zúčtování vyžaduje splnění jeho podmínek včetně případného dodatečného prohlášení u zaměstnavatele; vrácení daně není automatické.

Prohlášení smíte mít v jednom kalendářním měsíci podepsané jen u jednoho zaměstnavatele — to je u studentů s více brigádami nejčastější zdroj chyb. Roční přehled slev rozebírá článek slevy na dani.

Pozor: sleva na studenta je v roce 2026 zrušená

Toto je nejdůležitější změna oproti starším návodům na internetu. Sleva na studenta ve výši 4 020 Kč ročně (§ 35ba odst. 1 písm. f) zákona č. 586/1992 Sb.) byla zrušena konsolidačním balíčkem (zákon č. 349/2023 Sb.) s účinností od 1. ledna 2024. V roce 2026 ji tedy nelze uplatnit. Naposledy se uplatnila za příjmy roku 2023.

Pro příjmy roku 2027 se návrat slevy připravuje. Sněmovna 9. 9. 2026 přehlasovala Senát u zákona o evidenci tržeb (tisk 189), jehož součástí je obnovení slevy na studenta ve výši 4 020 Kč ročně (335 Kč měsíčně) do 26 let, u prezenčního doktorského studia do 28 let. Prezident zákon podepsal 17. 9. 2026; k 26. 9. 2026 čeká na vyhlášení ve Sbírce zákonů. Měsíční uplatňování u zaměstnavatele od ledna 2027 závisí na vyhlášení a účinnosti zákona. Pro rok 2026 se sleva na studenta neuplatní.

Pojistné u studenta a zdravotní pojištění

Pro účast na pojištění platí běžné hranice dohod: u DPP se platí od 12 000 Kč, u DPČ od 4 500 Kč měsíčně, u pracovního poměru zpravidla; výjimkou může být zaměstnání malého rozsahu pod rozhodným příjmem. Současně za studenta do 26 let, který se soustavně připravuje na budoucí povolání, hradí zdravotní pojištění stát. Nízkopříjmová brigáda (pod limitem pojistného) proto u takového studenta nezakládá povinnost platit zdravotní pojištění jako osoba bez zdanitelných příjmů.

Je-li zaměstnanec zároveň státním pojištěncem, například nezaopatřeným studentem nebo poživatelem důchodu, nemusí za tuto část měsíce dodržet zdravotní minimum. Pojistné z pojištěného zaměstnání se přesto odvádí ze skutečného příjmu. Při trvání státní kategorie pouze po část měsíce se minimum poměrně posuzuje za zbývající dny. Rozhoduje doložená kategorie, nikoli samotné označení brigádník.

Zaměstnávání důchodců 2026

Sleva na poplatníka i pro důchodce

Starobní i invalidní důchodci mohou stejně jako kdokoli jiný uplatnit slevu na poplatníka 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně, § 35ba zákona č. 586/1992 Sb.), pokud podepíší prohlášení k dani. Od roku 2018 platí pro starobní důchodce bez jakéhokoli omezení. Pojistné se z odměny odvádí stejně jako u ostatních — podle typu smlouvy a výše příjmu.

Sleva na pojistném pro pracující starobní důchodce (6,5 %)

Pracující starobní důchodce má v roce 2026 navíc zvláštní úlevu: slevu na pojistném ve výši 6,5 % z vyměřovacího základu zaměstnance. Snižuje pojistné na sociální zabezpečení, které se z jeho odměny sráží — v praxi tak důchodci zůstane z výplaty více.

Co je k uplatnění potřeba (podle ČSSZ a zákona č. 589/1992 Sb.):

• zaměstnanec je poživatelem starobního důchodu, dosáhl důchodového věku a vznikl mu nárok na výplatu starobního důchodu v plné výši (plný starobní důchod podle zákona č. 155/1995 Sb.);
• slevu uplatňuje sám zaměstnanec u svého zaměstnavatele (poprvé bylo možné za leden 2025);
• všechny podmínky musí být splněny po celý kalendářní měsíc, za který se sleva uplatňuje;
• sleva se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.

Tato sleva platí od 1. ledna 2025 a v roce 2026 nadále platí. Na rozdíl od slevy zaměstnavatele za zkrácené úvazky není podmíněna zkrácenou pracovní dobou — pracující senior ji může čerpat i na plný úvazek. Pozor: týká se pouze starobních důchodců s plnou výší starobního důchodu, ne invalidních.

Invalidní důchodce

Invalidní důchodce slevu na pojistném 6,5 % nemá. Uplatní slevu na poplatníka a — při splnění zákonných podmínek a doložení rozhodnutím — může mít nárok na základní nebo rozšířenou slevu na invaliditu, případně slevu na držitele průkazu ZTP/P (§ 35ba zákona č. 586/1992 Sb.). Konkrétní částky a nárok je vždy nutné ověřit podle stupně invalidity a aktuálního znění zákona u finanční správy.

Mladiství a nejmladší brigádníci (14–18 let)

U nejmladších pracovníků platí zvláštní ochranná pravidla zákoníku práce (zákon č. 262/2006 Sb.). Pravidla pro vstup na trh práce po flexinovele:

• Od 15 let lze uzavřít pracovněprávní vztah, ovšem den nástupu nesmí předcházet dni, kdy mladistvý ukončí povinnou školní docházku.
• Od 14 let pouze o hlavních letních prázdninách: po flexinovele (zákon č. 120/2025 Sb., účinnost převážně od 1. června 2025) mohou za zvláštních podmínek vykonávat lehké práce během hlavních prázdnin i nezletilí, kteří dovršili 14 let. Je nutný písemný souhlas zákonného zástupce. Souvislosti shrnuje článek o flexinovele zákoníku práce.
• Lehké práce pro mladistvé pod 15 let / bez ukončené povinné školní docházky = práce zařazené do kategorie první podle zákona č. 258/2000 Sb., o ochraně veřejného zdraví, pokud nejde o činnost vyžadující zvláštní podmínky podle jiného předpisu.

Pracovní doba a zákazy u mladistvých

Zdroj: § 79a zákona č. 262/2006 Sb. (8 h/40 h pro mladistvé do 18 let); flexinovela, zák. č. 120/2025 Sb. (7 h/35 h pro práci dětí od 14 let do 15 let). Platí pro rok 2026.

U mladistvých platí zákaz přesčasů a zásadně i noční práce (§ 245 zákoníku práce). Výjimečně může zaměstnanec starší 16 let vykonávat nejvýše jednu hodinu noční práce, je-li to třeba pro jeho výchovu k povolání a noční práce bezprostředně navazuje na denní směnu; podle potřeby musí pracovat pod dohledem dospělého zaměstnance. U mladistvých mladších 15 let nebo bez ukončené povinné školní docházky je zakázána také práce mezi 20. a 22. hodinou. Dále platí zákaz práce pod zemí a zákaz prací, které jsou pro mladistvé nepřiměřené, nebezpečné nebo škodlivé jejich zdraví a vývoji (§ 246 zákoníku práce). Tyto limity platí bez ohledu na zvolený typ smlouvy.

Srovnání: student vs. starobní důchodce vs. běžný brigádník

Tabulka shrnuje, čím se tři skupiny v roce 2026 odlišují. Typ smlouvy i sazby pojistného jsou u všech stejné — rozdíl dělají slevy.

Zdroj: zákon č. 586/1992 Sb., zákon č. 589/1992 Sb., zákon č. 187/2006 Sb.; ČSSZ. Platí pro rok 2026.

Odměňování brigádníků: minimální mzda 2026

Odměna brigádníka je v soukromém sektoru limitována jen minimální mzdou, která od ledna 2026 činí 22 400 Kč měsíčně, tedy 134,40 Kč za hodinu. Institut zaručené mzdy byl v soukromém sektoru zrušen už od 1. ledna 2025 (novela zákoníku práce, zák. č. 230/2024 Sb.), zaručený plat zůstává jen ve veřejné sféře. U hodinově placených brigád je tak rozhodující právě hodinová minimální mzda.

Časté chyby zaměstnavatele

• Uvádění zrušené slevy na studenta. Sleva 4 020 Kč na studenta v roce 2026 neexistuje — její uplatnění je chyba s dopadem do daně.
• Souběh DPP u více zaměstnavatelů bez hlídání limitu. Limit 300 hodin i hranice 12 000 Kč se posuzují u každého zaměstnavatele zvlášť, ale více DPP u téhož zaměstnavatele se sčítá.
• Opomenutí oznamovací povinnosti u DPP. Každá DPP je institucím viditelná; od roku 2026 se nástupy a odměny hlásí přes Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele (ostré hlášení za duben 2026, podávané 1.–20. května 2026; za leden až březen 2026 se podává zpětně do 30. června 2026).
• Prohlášení k dani u dvou plátců. Prohlášení smí mít poplatník v jednom měsíci podepsané jen u jednoho zaměstnavatele — typická chyba u studentů s více brigádami.
• Neuplatnění slevy na pojistném u pracujícího starobního důchodce. Sleva 6,5 % se snadno opomene; uplatňuje ji zaměstnanec, ale zaměstnavatel ji musí ve mzdě zpracovat.
• Opomenutí písemného souhlasu zákonného zástupce u brigádníka mladšího 15 (resp. 14) let a nedodržení limitů pracovní doby a zákazu noční práce.

Shrnutí

V roce 2026 rozhoduje o účasti na pojištění především typ smlouvy a výše příjmu; status studenta či důchodce ovlivňuje zdravotní minimum a případnou slevu na sociálním pojistném. Slevu na poplatníka 30 840 Kč ročně lze uplatnit i v ročním zúčtování nebo daňovém přiznání; pro měsíční uplatnění u zaměstnavatele je třeba podepsat prohlášení. Sleva na studenta je zrušená a v roce 2026 ji nelze uplatnit. Pracující starobní důchodce může při splnění podmínek získat slevu na pojistném 6,5 % z vyměřovacího základu. U nejmladších brigádníků platí ochranná pravidla zákoníku práce: práce od 15 let, lehká práce od 14 let jen o hlavních prázdninách s písemným souhlasem zákonného zástupce a omezená pracovní doba. Noční práce je zásadně zakázána s úzkou výjimkou pro mladistvé starší 16 let při výchově k povolání.

FAQ — časté dotazy k zaměstnávání studentů a důchodců 2026

Může si student v roce 2026 uplatnit slevu na studenta?

Ne. Sleva na studenta (4 020 Kč ročně) byla zrušena od 1. ledna 2024 a za příjmy roku 2026 ji nelze uplatnit. Její návrat od příjmů roku 2027 obsahuje zákon, který prezident podepsal 17. 9. 2026; k 26. 9. 2026 dosud čeká na vyhlášení ve Sbírce zákonů. Student může v roce 2026 uplatnit slevu na poplatníka 30 840 Kč ročně při splnění zákonných podmínek; pro měsíční uplatnění u zaměstnavatele podepisuje prohlášení k dani.

Platí pro pracujícího důchodce nějaká sleva navíc?

Ano. Pracující starobní důchodce, který dosáhl důchodového věku a má nárok na výplatu starobního důchodu v plné výši, si může uplatnit slevu na pojistném ve výši 6,5 % z vyměřovacího základu. Platí od ledna 2025 a v roce 2026 dále; uplatňuje ji sám zaměstnanec u zaměstnavatele a podmínky musí být splněny po celý kalendářní měsíc. Sleva se týká jen starobních důchodců, ne invalidních.

Jaký limit pro pojistné platí u brigády studenta?

Stejný jako u kohokoli jiného. U dohody o provedení práce se sociální a zdravotní pojištění neplatí do měsíční odměny 11 999 Kč u jednoho zaměstnavatele (od 12 000 Kč se platí z celé částky). U dohody o pracovní činnosti je hranice 4 500 Kč měsíčně. U pracovního poměru se pojistné zpravidla platí; výjimkou může být zaměstnání malého rozsahu pod rozhodným příjmem. Status studenta limity nemění.

Od kolika let může brigádník pracovat?

Pracovněprávní vztah lze uzavřít od 15 let, přičemž den nástupu nesmí předcházet dni ukončení povinné školní docházky. Po flexinovele (od 1. června 2025) mohou lehké práce o hlavních letních prázdninách vykonávat i nezletilí od 14 let, a to s písemným souhlasem zákonného zástupce. U mladistvých platí omezená pracovní doba a zásadní zákaz noční práce s úzkou výjimkou pro zaměstnance starší 16 let při výchově k povolání.

Musí student při nízké odměně platit zdravotní pojištění?

Za studenta do 26 let, který se soustavně připravuje na budoucí povolání, hradí zdravotní pojištění stát. Pokud má student jen brigádu pod limitem pojistného (DPP do 11 999 Kč nebo DPČ do 4 499 Kč), nevzniká mu povinnost platit zdravotní pojištění jako osoba bez zdanitelných příjmů, protože je pojištěncem státu.

Daní se příjem studenta a důchodce jinak?

Ne. Příjem ze zaměstnání se u studenta i důchodce daní podle § 6 zákona č. 586/1992 Sb. stejně jako u kohokoli jiného, sazbou 15 % (nad roční limit 1 762 812 Kč 23 %). Status nemění sazbu daně; u pojistného je nutné zohlednit slevu pracujícího starobního důchodce a výjimku ze zdravotního minima pro státní pojištěnce. Pobíraný starobní nebo invalidní důchod je přitom do zákonného limitu od daně osvobozen a do základu daně ze zaměstnání se nezahrnuje.