Ve zkratce: Základní sleva na poplatníka činí v roce 2026 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně) a má na ni nárok každý poplatník daně z příjmů fyzických osob. Vedle ní lze za splnění podmínek uplatnit slevu na manžela/manželku 24 840 Kč, slevu na invaliditu 2 520 Kč nebo 5 040 Kč a slevu na držitele průkazu ZTP/P 16 140 Kč. Sleva na studenta a školkovné jsou pro rok 2026 zrušené. Slevy snižují přímo vypočtenou daň, nikoli základ daně.
Slevy na dani jsou částky, o které se snižuje samotná daň z příjmů fyzických osob. Tím se liší od nezdanitelných částí základu daně (například penzijní spoření nebo úroky z hypotéky), které snižují až základ daně před výpočtem. Slevy proto mají na výslednou daň mnohem silnější dopad: 1 Kč slevy ušetří přímo 1 Kč daně. Tento průvodce vysvětluje všechny slevy platné pro rok 2026, jejich výši, podmínky nároku, potřebné doklady i způsob uplatnění u zaměstnavatele nebo v daňovém přiznání.
Jaké slevy na dani platí v roce 2026?
Přehled všech slev na dani z příjmů fyzických osob podle § 35ba a souvisejících ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, platných pro rok 2026:
| Sleva na dani | Roční výše 2026 | Měsíční výše | Právní podklad |
|---|---|---|---|
| Na poplatníka | 30 840 Kč | 2 570 Kč | § 35ba odst. 1 písm. a) |
| Na manžela / manželku | 24 840 Kč | jen ročně* | § 35bb |
| Na manžela / manželku se ZTP/P | 49 680 Kč | jen ročně* | § 35bb |
| Na invaliditu 1. a 2. stupně | 2 520 Kč | 210 Kč | § 35ba odst. 1 písm. c) |
| Na invaliditu 3. stupně | 5 040 Kč | 420 Kč | § 35ba odst. 1 písm. d) |
| Na držitele průkazu ZTP/P | 16 140 Kč | 1 345 Kč | § 35ba odst. 1 písm. e) |
| Na studenta | zrušena | — | dříve § 35ba odst. 1 písm. f) (zrušeno od 2024) |
| Školkovné (za umístění dítěte) | zrušena | — | dříve § 35ba odst. 1 písm. g) a § 35bb (zrušeno od 2024) |
* Slevu na manžela/manželku nelze uplatňovat měsíčně u zaměstnavatele; uplatní se jen jednou ročně (1/12 za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly splněny podmínky) – viz dále.
Pozn.: Ustanovení § 35bb dnes upravuje slevu na manžela/manželku. Do roku 2023 v něm bylo zakotveno školkovné; po zrušení školkovného konsolidačním balíčkem byl § 35bb nově obsazen slevou na manžela (přesunutou z § 35ba). Citace „§ 35bb“ u zrušeného školkovného proto odkazuje na dřívější znění.
Zdroj: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pro rok 2026; Finanční správa, daňové novinky pro rok 2026.
Vedle těchto slev existuje ještě daňové zvýhodnění na vyživované dítě podle § 35c, které se na rozdíl od ostatních slev může změnit v daňový bonus a vyplatit poplatníkovi, i když je výsledná daň nulová. Tomu se věnujeme v samostatném článku.
Kolik je sleva na poplatníka v roce 2026?
Ve zkratce: Sleva na poplatníka činí v roce 2026 30 840 Kč ročně, tedy 2 570 Kč měsíčně. Nárok na ni má každý poplatník daně z příjmů fyzických osob bez ohledu na výši příjmu, věk či to, kolik měsíců v roce pracoval.
Základní slevu na poplatníka upravuje § 35ba odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb. Její výše 30 840 Kč ročně je účinná od roku 2022 a pro rok 2026 se nemění. Jde o nejčastěji uplatňovanou slevu, protože na ni má nárok prakticky každý daňový poplatník.
Klíčové vlastnosti slevy na poplatníka:
- Uplatňuje se v plné roční výši, i když poplatník pracoval jen část roku. Na rozdíl od slevy na manžela nebo na dítě se nekrátí podle počtu odpracovaných měsíců. Kdo nastoupil do zaměstnání až v září, dostane v ročním zúčtování přesto celých 30 840 Kč.
- U zaměstnance se uplatňuje měsíčně ve výši 2 570 Kč, pokud podepsal u zaměstnavatele prohlášení poplatníka k dani. O tuto částku se každý měsíc snižuje záloha na daň.
- Sleva může snížit daň maximálně na nulu. Nestane se z ní bonus k vyplacení. Pokud je vypočtená daň nižší než sleva, nevyužitá část propadá.
Slevu na poplatníka nelze uplatnit zároveň u více plátců ve stejném měsíci. Zaměstnanec s více zaměstnáními ji proto podepisuje jen u jednoho z nich.
Modelový příklad: sleva na poplatníka u zaměstnance
Zaměstnankyně má hrubou mzdu 40 000 Kč měsíčně a u zaměstnavatele podepsala prohlášení k dani.
| Položka | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Hrubá mzda (základ daně) | — | 40 000 Kč |
| Záloha na daň 15 % | 40 000 × 0,15 | 6 000 Kč |
| Sleva na poplatníka | — | − 2 570 Kč |
| Záloha na daň po slevě | 6 000 − 2 570 | 3 430 Kč |
Díky slevě na poplatníka odvede zaměstnankyně místo 6 000 Kč jen 3 430 Kč zálohy na daň měsíčně, tedy o 30 840 Kč ročně méně.
Pozn.: Sazba 15 % se v příkladu uplatní na celou mzdu, protože 40 000 Kč nepřesahuje hranici pro vyšší sazbu. Část měsíčního základu nad 146 901 Kč (36násobek průměrné mzdy ročně, tj. 1 762 812 Kč) se v roce 2026 daní sazbou 23 %; u příjmů pod touto hranicí platí jednotných 15 %.
Kdo má nárok na slevu na manžela nebo manželku?
Ve zkratce: Sleva na manžela/manželku činí 24 840 Kč ročně (u držitele průkazu ZTP/P dvojnásobek 49 680 Kč). Od roku 2024 ji lze uplatnit jen tehdy, žije-li s vámi ve společné domácnosti vyživované dítě mladší 3 let a vlastní příjem druhého z manželů nepřesáhne 68 000 Kč za rok.
Slevu na manžela nebo manželku upravuje § 35bb zákona č. 586/1992 Sb. Konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.) ji od 1. ledna 2024 výrazně zúžil. Aby na ni dnes vznikl nárok, musí být splněny všechny tři podmínky současně:
- Společně hospodařící domácnost. Poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti s manželem/manželkou (nebo registrovaným partnerem).
- Péče o malé dítě. V téže domácnosti žije vyživované dítě poplatníka, které nedovršilo věku 3 let. Tato podmínka platí od roku 2024 a slevu fakticky omezila na rodiny s nejmenšími dětmi.
- Příjmový limit. Druhý z manželů nemá za zdaňovací období (kalendářní rok) vlastní příjem vyšší než 68 000 Kč.
Je-li manžel/manželka držitelem průkazu ZTP/P, zvyšuje se sleva na dvojnásobek, tedy 49 680 Kč ročně.
Co se počítá do limitu 68 000 Kč
Do vlastního příjmu manžela/manželky se započítává například mzda, příjmy z podnikání, nemocenská, peněžitá pomoc v mateřství (tzv. mateřská) nebo podpora v nezaměstnanosti. Nezapočítává se zejména:
- rodičovský příspěvek,
- dávky státní sociální podpory,
- přídavky na děti,
- příspěvek na péči a dávky pro osoby se zdravotním postižením,
- stipendium při soustavné přípravě na budoucí povolání.
Pozor na rozdíl mezi mateřskou a rodičovskou: peněžitá pomoc v mateřství se do limitu počítá, kdežto rodičovský příspěvek nikoli. To je nejčastější zdroj chyb při posuzování nároku.
Jak se sleva na manžela krátí
Sleva se uplatní jako 1/12 za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky splněny – jedna dvanáctina ročních 24 840 Kč odpovídá 2 070 Kč na měsíc. Pokud se například dítě narodilo v dubnu, vzniká nárok na 1/12 slevy za měsíce květen až prosinec (tj. 8/12 z 24 840 Kč, tedy 16 560 Kč). Na rozdíl od slevy na poplatníka ji ale nelze uplatňovat měsíčně u zaměstnavatele snížením zálohy na daň; uplatní se vždy až zpětně za celý rok v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání. Měsíční částka 2 070 Kč proto slouží jen pro výpočet poměrné výše, nikoli k měsíčnímu odpočtu u plátce.
Jak vysoká je sleva na invaliditu a na ZTP/P?
Ve zkratce: Sleva na invaliditu 1. a 2. stupně je 2 520 Kč ročně (210 Kč měsíčně), na invaliditu 3. stupně 5 040 Kč ročně (420 Kč měsíčně) a sleva pro držitele průkazu ZTP/P 16 140 Kč ročně (1 345 Kč měsíčně). Slevy se mohou sčítat.
Slevy spojené se zdravotním postižením upravuje § 35ba odst. 1 písm. c) až e) zákona č. 586/1992 Sb. Nárok se odvíjí od přiznaného invalidního důchodu, případně od přiznání průkazu ZTP/P:
- Sleva na invaliditu 1. a 2. stupně – 2 520 Kč ročně (210 Kč měsíčně). Nárok má poplatník, kterému je vyplácen invalidní důchod pro invaliditu prvního nebo druhého stupně.
- Rozšířená sleva na invaliditu 3. stupně – 5 040 Kč ročně (420 Kč měsíčně). Nárok má poplatník pobírající invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně.
- Sleva na držitele průkazu ZTP/P – 16 140 Kč ročně (1 345 Kč měsíčně). Nárok má poplatník, jemuž byl přiznán nárok na průkaz ZTP/P.
Slevu na invaliditu a slevu na ZTP/P lze sčítat. Poplatník s invaliditou třetího stupně, který je zároveň držitelem průkazu ZTP/P, tak může uplatnit 5 040 Kč + 16 140 Kč, tedy celkem 21 180 Kč ročně (vedle základní slevy na poplatníka).
Nárok na slevu se prokazuje rozhodnutím o přiznání invalidního důchodu (potvrzením ČSSZ) nebo průkazem ZTP/P. U zaměstnance se sleva uplatňuje měsíčně jen v měsících, na jejichž počátku byly podmínky splněny.
Které slevy v roce 2026 uplatnit nelze?
Konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.) s účinností od 1. ledna 2024 zrušil dvě dříve oblíbené slevy:
- Sleva na studenta (dříve 4 020 Kč ročně podle § 35ba odst. 1 písm. f) ZDP).
- Školkovné, tedy sleva za umístění dítěte v předškolním zařízení (§ 35bb ZDP, dříve až do výše minimální mzdy ročně na dítě).
Naposledy je bylo možné uplatnit za příjmy roku 2023. Pro příjmy let 2024, 2025 ani 2026 je uplatnit nelze. Podle aktuálních vládních plánů (v rámci novely související s obnovením elektronické evidence tržeb) se počítá s jejich návratem ve stejné podobě jako do roku 2023; poprvé by je tak mělo jít znovu odečíst až z příjmů za rok 2027, tedy v ročním zúčtování nebo v daňovém přiznání podávaném na začátku roku 2028. Definitivní podobu i účinnost potvrdí až schválený zákon, proto pro zdaňovací období 2026 s těmito slevami nepočítejte.
Jak se slevy na dani uplatňují?
Slevy na dani lze uplatnit dvěma způsoby podle toho, zda jste zaměstnanec, nebo podáváte daňové přiznání:
- U zaměstnavatele v průběhu roku. Zaměstnanec, který podepsal prohlášení poplatníka k dani (§ 38k ZDP), uplatňuje slevu na poplatníka, na invaliditu a na ZTP/P měsíčně – snižují mu měsíční zálohu na daň. Doklady (například potvrzení o invalidním důchodu) předkládá mzdové účtárně.
- V ročním zúčtování daně. Slevu na manžela/manželku lze uplatnit jen jednou ročně. Zaměstnanec o roční zúčtování požádá zaměstnavatele zpravidla do poloviny února následujícího roku a doloží potřebná potvrzení.
- V daňovém přiznání. OSVČ a poplatníci s povinností podat přiznání uplatní všechny slevy v přiznání k dani z příjmů fyzických osob, které podávají na začátku následujícího roku.
Slevy se odečítají až po výpočtu daně z vypočtené zálohy na daň, nikoli od základu daně. Výjimkou jsou nezdanitelné části základu daně (dary, penzijní spoření, úroky z úvěru), které se odečítají od základu daně ještě před výpočtem.
Časté chyby při uplatňování slev
- Záměna slevy a nezdanitelné položky. Sleva snižuje přímo daň, nezdanitelná část jen základ daně. Penzijní spoření a hypoteční úroky nejsou slevy, ale nezdanitelné části.
- Krácení slevy na poplatníka. Sleva na poplatníka se nekrátí podle odpracovaných měsíců – náleží v plné roční výši 30 840 Kč, i kdyby poplatník pracoval jen jeden měsíc.
- Mateřská versus rodičovská u slevy na manžela. Peněžitá pomoc v mateřství se do limitu 68 000 Kč počítá, rodičovský příspěvek ne.
- Opomenutí podmínky dítěte do 3 let. Od roku 2024 nestačí pro slevu na manžela jen nízký příjem druhého z manželů – v domácnosti musí žít i vyživované dítě mladší 3 let.
- Uplatnění zrušených slev. Sleva na studenta a školkovné se za rok 2026 uplatnit nedají.
- Sleva nemůže vytvořit bonus. Slevy podle § 35ba mohou snížit daň nejvýše na nulu. Pouze daňové zvýhodnění na dítě se může změnit v daňový bonus k vyplacení.
Shrnutí
Pro rok 2026 zůstávají výše většiny slev na dani beze změny. Každý poplatník má nárok na slevu na poplatníka 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně), kterou si zaměstnanci odečítají měsíčně ze zálohy na daň. Sleva na manžela/manželku 24 840 Kč je od roku 2024 vázána na péči o dítě do 3 let a příjmový limit 68 000 Kč. Slevy na invaliditu (2 520 nebo 5 040 Kč) a na ZTP/P (16 140 Kč) lze sčítat a uplatnit po doložení rozhodnutí ČSSZ či průkazu. Sleva na studenta a školkovné pro rok 2026 neplatí.
Často kladené otázky
Kolik je sleva na poplatníka v roce 2026?
Sleva na poplatníka činí v roce 2026 30 840 Kč ročně, tedy 2 570 Kč měsíčně. Její výše se oproti rokům 2022 až 2025 nemění a má na ni nárok každý poplatník daně z příjmů fyzických osob podle § 35ba odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb.
Mohu uplatnit slevu na manželku, když je doma s dítětem?
Ano, ale jen za splnění všech podmínek § 35bb. Vedle nízkého vlastního příjmu manželky (do 68 000 Kč za rok) musí v domácnosti žít vyživované dítě mladší 3 let. Pozor: rodičovský příspěvek se do limitu nezapočítává, peněžitá pomoc v mateřství ano. Slevu 24 840 Kč uplatníte zpětně v ročním zúčtování nebo v daňovém přiznání.
Lze sečíst slevu na invaliditu 3. stupně a slevu na ZTP/P?
Ano. Sleva na invaliditu třetího stupně (5 040 Kč ročně) a sleva na držitele průkazu ZTP/P (16 140 Kč ročně) se sčítají. Poplatník, který splní obě podmínky, si tak může odečíst celkem 21 180 Kč ročně, a to vedle základní slevy na poplatníka.
Krátí se sleva na poplatníka, když jsem nastoupil v polovině roku?
Ne. Sleva na poplatníka náleží vždy v plné roční výši 30 840 Kč bez ohledu na to, kolik měsíců jste v daném roce pracovali. Tím se liší od slevy na manžela nebo na dítě, které se krátí podle počtu měsíců, kdy byly splněny podmínky.
Platí v roce 2026 sleva na studenta a školkovné?
Ne. Obě slevy zrušil konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.) od 1. ledna 2024 a pro rok 2026 je uplatnit nelze. Naposledy je šlo využít za příjmy roku 2023. Podle aktuálních vládních plánů se s jejich návratem počítá, poprvé by je ale mělo jít znovu odečíst až z příjmů za rok 2027 (definitivní podobu potvrdí schválený zákon).
Jaký je rozdíl mezi slevou na dani a nezdanitelnou částí základu daně?
Sleva na dani se odečítá přímo od vypočtené daně, takže 1 Kč slevy znamená úsporu 1 Kč na dani. Nezdanitelná část (například dary, penzijní spoření nebo úroky z hypotéky) snižuje až základ daně před výpočtem, takže její efekt je nižší – zhruba 15 % z odečtené částky. Slevy mají proto na výslednou daň výrazně silnější dopad.