Zaměstnanecké benefity 2026: daňové limity a osvobození

Ve zkratce: V roce 2026 platí pro nepeněžní zaměstnanecké benefity dva oddělené roční limity osvobození. Zdravotní benefity jsou osvobozené od daně i odvodů až do výše průměrné mzdy, tj. 48 967 Kč za rok, a volnočasové benefity (rekreace, sport, kultura, vzdělávání) do poloviny průměrné mzdy, tj. 24 483,50 Kč za rok. Oba limity platí na zaměstnance souhrnně za celý kalendářní rok. Tyto dva samostatné limity existují už od roku 2025; pro rok 2026 se obě hodnoty zvýšily s vyšší průměrnou mzdou. Hlavní novinka roku 2026 je jiná: nově nelze osvobodit benefit, který je ve skutečnosti náhradou mzdy.

Zaměstnanecké benefity jsou nepeněžní plnění, která zaměstnavatel poskytuje zaměstnanci nad rámec mzdy. Jejich daňová výhoda spočívá v tom, že do zákonných limitů nepodléhají dani z příjmů ani odvodům na sociální a zdravotní pojištění — na rozdíl od mzdy, kterou by zaměstnanec dostal v penězích. Pravidla osvobození upravuje § 6 odst. 9 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, a od 1. 1. 2026 prošla jednou významnou změnou.

Jaké jsou daňové limity benefitů pro rok 2026?

Osvobození nepeněžních benefitů se řídí dvěma nezávislými ročními limity. Oba se odvozují od průměrné mzdy stanovené nařízením vlády č. 365/2025 Sb., která pro rok 2026 činí 48 967 Kč.

Zdroj: § 6 odst. 9 písm. d) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona č. 360/2025 Sb.; průměrná mzda dle nařízení vlády č. 365/2025 Sb. pro rok 2026. Hodnoty platí od 1. 1. 2026.

Limity se počítají na jednoho zaměstnance za celý kalendářní rok a jsou na sobě nezávislé — vyčerpání zdravotního limitu nesnižuje volnočasový a naopak. Pokud zaměstnanec čerpá oba druhy benefitů, může v roce 2026 dostat osvobozeno až 73 450,50 Kč (48 967 + 24 483,50).

Co patří mezi zdravotní benefity?

Do zdravotní skupiny s limitem 48 967 Kč spadá podle § 6 odst. 9 písm. d) bod 1 zákona o daních z příjmů pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od poskytovatelů zdravotních služeb a pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis. V praxi sem patří například:

• nadstandardní zdravotní péče a preventivní prohlídky nehrazené z veřejného pojištění,
• rehabilitace, fyzioterapie a lázeňská léčba,
• očkování (např. proti chřipce nebo klíšťové encefalitidě),
• dioptrické brýle a kontaktní čočky na předpis,
• zdravotnické prostředky a pomůcky předepsané lékařem.

Co patří mezi volnočasové benefity?

Do volnočasové skupiny s nižším limitem 24 483,50 Kč patří podle § 6 odst. 9 písm. d) bod 2 zákona o daních z příjmů použití vzdělávacích a rekreačních zařízení, rekreace a zájezdy, využití tělovýchovných a sportovních zařízení, příspěvky na kulturní a sportovní akce, na tištěné knihy a na péči o děti v předškolních zařízeních. Typicky jde o:

• příspěvky na sport (permanentky do fitness, vstupné na sportoviště, sportovní kluby),
• kulturu (vstupenky do divadla, kina, na koncerty),
• rekreaci a wellness (zájezdy, pobyty, lázně mimo léčebnou indikaci),
• vzdělávací aktivity ve volném čase,
• tištěné knihy a příspěvky na školku či dětskou skupinu.

Co se u benefitů mění v roce 2026?

Dva oddělené limity pro zdravotní a volnočasové benefity nejsou novinkou roku 2026 — platí už od 1. 1. 2025, kdy se dosavadní jediný společný limit rozdělil. Rok 2026 přináší jednu zásadní obsahovou změnu, kterou zavedl zákon č. 360/2025 Sb. a kterou potvrzuje i metodická informace Finanční správy k upravenému znění § 6 odst. 9 písm. d) ZDP, a vedle toho každoroční valorizaci obou limitů.

1. Konec „benefitů místo mzdy“ (hlavní novinka 2026). Nově lze osvobodit pouze takové nepeněžní plnění, které není mzdou, platem, odměnou ani náhradou za ušlý příjem. Finanční správa tím reaguje na praxi, kdy zaměstnavatelé vypláceli část odměny ve formě benefitů, aby ušetřili na odvodech, i na judikaturu Nejvyššího správního soudu k odlišení benefitu od naturální mzdy. Plnění navázané na pracovní výkon — například prémie, výkonnostní bonusy nebo naturální mzda za odvedenou práci — se od roku 2026 zdaní stejně jako běžná mzda, a to bez ohledu na to, v jaké formě je vyplaceno. Osvobození zůstává jen u skutečných benefitů poskytovaných nad rámec sjednané mzdy.

2. Valorizace obou limitů. Protože se oba limity odvozují od průměrné mzdy, rostou každý rok s ní. Pro rok 2026 se zdravotní limit zvýšil z 46 557 Kč na 48 967 Kč (celá průměrná mzda) a volnočasový z 23 278,50 Kč na 24 483,50 Kč (polovina průměrné mzdy). Samotná struktura dvou samostatných limitů se nemění — ta platí beze změny od roku 2025.

Tato změna nezasahuje do benefitů s vlastním samostatným režimem, jako je stravenkový paušál nebo příspěvek na penzijní spoření — ty mají vlastní limity popsané níže.

Jak se srovnávají limity 2025 a 2026?

Oba samostatné limity existují už od roku 2025 (zdravotní ve výši celé průměrné mzdy, volnočasový ve výši její poloviny). Pro rok 2026 obě hodnoty pouze vzrostly s vyšší průměrnou mzdou — jde o valorizaci, nikoli o nové rozdělení limitu. Zdroj: § 6 odst. 9 písm. d) ZDP; průměrná mzda 2025 (46 557 Kč) a 2026 (48 967 Kč dle nařízení vlády č. 365/2025 Sb.).

Co se stane, když benefit překročí limit?

Limit není stropem toho, kolik benefitů smí zaměstnavatel poskytnout — je hranicí, do které je benefit osvobozen. Jakmile souhrn benefitů jedné skupiny za rok limit překročí, nadlimitní část se stává zdanitelným příjmem zaměstnance ze závislé činnosti. Z této části se odvede:

• daň z příjmů (15 %, u vysokých příjmů 23 %),
• sociální pojištění (zaměstnanec 7,1 %, zaměstnavatel 24,8 %),
• zdravotní pojištění (zaměstnanec 4,5 %, zaměstnavatel 9 %).

Nadlimitní benefit se tedy z pohledu odvodů chová stejně jako mzda. Sazby pojistného vycházejí ze zákona č. 589/1992 Sb. (pojistné na sociální zabezpečení) a zákona č. 592/1992 Sb. (pojistné na veřejné zdravotní pojištění) ve znění pro rok 2026.

Modelový příklad: volnočasové benefity nad limit

Zaměstnankyně dostane v roce 2026 od zaměstnavatele multisportovní kartu a příspěvky na kulturu v souhrnné hodnotě 30 000 Kč za rok. Volnočasový limit je 24 483,50 Kč.

• Do limitu (24 483,50 Kč) → osvobozeno, žádná daň ani odvody.
• Nad limit: 30 000 − 24 483,50 = 5 516,50 Kč → zdanitelný příjem.
• Z nadlimitní části zaplatí zaměstnankyně 15% daň (827 Kč) a pojistné 11,6 % (640 Kč), zaměstnavatel pojistné 33,8 % (1 865 Kč).

Modelový příklad: kombinace zdravotního a volnočasového benefitu

Zaměstnanec dostane v roce 2026 příspěvek na rehabilitaci 40 000 Kč (zdravotní skupina) a permanentku do fitness 20 000 Kč (volnočasová skupina).

• Zdravotní: 40 000 Kč < limit 48 967 Kč → celé osvobozeno.
• Volnočasové: 20 000 Kč < limit 24 483,50 Kč → celé osvobozeno.

Protože se limity posuzují odděleně, je celá hodnota 60 000 Kč osvobozená od daně i odvodů. Klíčové je, že se každá skupina hodnotí proti svému vlastnímu limitu — nevyčerpaný zdravotní limit nelze přesunout na volnočasové benefity a naopak.

Jak je to s benefity, které mají vlastní limit?

Vedle dvou hlavních limitů má několik klíčových benefitů samostatný daňový režim a do limitů 48 967 Kč / 24 483,50 Kč se nezapočítávají.

Zdroj: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů; vyhláška MPSV č. 572/2025 Sb. Hodnoty platí pro rok 2026.

• Stravování: příspěvek na stravování (stravenka, stravenkový paušál i závodní stravování) je osvobozen do 129,50 Kč za odpracovanou směnu, což odpovídá 70 % horní hranice tuzemského stravného 185 Kč. Podrobnosti najdete v článku o stravenkovém paušálu.
• Penzijní a životní pojištění: příspěvek zaměstnavatele na doplňkové penzijní spoření, penzijní připojištění, soukromé životní pojištění, dlouhodobý investiční produkt a pojištění dlouhodobé péče je osvobozen souhrnně až do 50 000 Kč ročně.
• Home office: paušální náhradu nákladů za práci na dálku ve výši 4,70 Kč za hodinu rozebíráme v článku o home office.

Jak má zaměstnavatel benefity správně poskytnout?

Aby benefit zůstal na straně zaměstnance osvobozený, musí splnit několik podmínek. Postup pro zaměstnavatele:

1. Poskytněte benefit nepeněžní formou. Osvobození platí jen pro nepeněžní plnění. Vyplacená hotovost na stejný účel je vždy zdanitelnou mzdou.
2. Poskytněte ho nad rámec mzdy. Benefit nesmí být náhradou mzdy, platu, odměny ani náhradou za ušlý příjem (nová podmínka od 2026).
3. Sledujte limit za celý rok a za zaměstnance. Limity jsou roční a souhrnné; vést je třeba evidenci čerpání u každého zaměstnance odděleně pro zdravotní a volnočasovou skupinu.
4. Při překročení limitu zdaňte nadlimitní část jako příjem ze závislé činnosti a odveďte z ní daň i pojistné.
5. Posuďte daňovou uznatelnost na straně firmy. Daňový režim benefitu u zaměstnance a jeho uznatelnost jako nákladu zaměstnavatele jsou dvě různé věci — více v článku o daňové uznatelnosti nákladů.

Nejčastější chyby u zaměstnaneckých benefitů

• Záměna benefitu za naturální mzdu. Od roku 2026 platí, že plnění navázané na pracovní výkon (prémie, bonusy) nelze osvobodit, i kdyby mělo formu benefitu. „Výkonnostní“ benefity a benefity místo mzdy se zdaní jako mzda.
• Vyplacení peněz místo nepeněžního plnění. Hotovost na stejný účel není osvobozená. Osvobození se vztahuje výhradně na nepeněžní formu.
• Sečtení obou skupin do jednoho limitu. Zdravotní a volnočasové benefity mají samostatné limity, ale nesmí se navzájem „přelévat“ — nevyčerpaný zdravotní limit nelze použít na volnočasové benefity.
• Nesledování ročního souhrnu. Limit platí za celý kalendářní rok a na jednoho zaměstnance. Při více benefitech během roku je nutné hlídat součet.

Shrnutí

Pro rok 2026 platí dva oddělené roční limity osvobození nepeněžních benefitů: zdravotní do 48 967 Kč (celá průměrná mzda) a volnočasové do 24 483,50 Kč (polovina průměrné mzdy). Tato dvojice samostatných limitů existuje už od roku 2025; pro rok 2026 obě hodnoty pouze vzrostly s vyšší průměrnou mzdou (valorizace). Skutečnou novinkou roku 2026 je, že nelze osvobodit benefit, který je ve skutečnosti náhradou mzdy nebo odměnou za práci. Stravenkový paušál (129,50 Kč/směna), příspěvek na penzijní a životní pojištění (50 000 Kč/rok) a home office paušál (4,70 Kč/h) mají vlastní samostatné limity mimo tyto dvě skupiny.

Často kladené otázky

Jaké jsou limity osvobození benefitů pro rok 2026?

Zdravotní benefity jsou osvobozené do výše průměrné mzdy, tj. 48 967 Kč za rok, a volnočasové benefity do poloviny průměrné mzdy, tj. 24 483,50 Kč za rok. Limity platí na jednoho zaměstnance za celý kalendářní rok a posuzují se odděleně podle § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů.

Co se u benefitů od roku 2026 mění?

Hlavní změnou je, že osvobodit lze pouze benefit, který není mzdou, odměnou ani náhradou za ušlý příjem; benefity „místo mzdy“ se nově zdaňují jako mzda (zákon č. 360/2025 Sb., účinný od 1. 1. 2026). Dva samostatné limity pro zdravotní a volnočasové benefity nejsou novinka roku 2026 — platí už od roku 2025 a pro rok 2026 se jen valorizovaly s vyšší průměrnou mzdou.

Jsou stravenky a penzijní příspěvek součástí limitu 24 483,50 Kč?

Ne. Příspěvek na stravování (do 129,50 Kč za směnu) i příspěvek zaměstnavatele na penzijní a životní pojištění (do 50 000 Kč ročně) mají vlastní samostatný režim osvobození a do limitů pro zdravotní ani volnočasové benefity se nezapočítávají.

Co se stane, když hodnota benefitů překročí limit?

Nadlimitní část se stává zdanitelným příjmem ze závislé činnosti. Zaměstnanec z ní zaplatí daň z příjmů (15 %, u vysokých příjmů 23 %) a pojistné 11,6 %, zaměstnavatel odvádí pojistné 33,8 %. Do limitu zůstává benefit zcela osvobozený.

Musí být benefit poskytnut nepeněžní formou?

Ano. Osvobození podle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP se vztahuje výhradně na nepeněžní plnění. Pokud zaměstnavatel vyplatí peníze na stejný účel (například hotovost na sport), jde o zdanitelnou mzdu se všemi odvody.

Může zaměstnavatel dát benefity místo části mzdy?

Od roku 2026 ne. Nová podmínka v § 6 odst. 9 písm. d) ZDP vylučuje z osvobození plnění, která jsou mzdou, platem, odměnou nebo náhradou za ušlý příjem. Benefit musí být poskytnut nad rámec sjednané mzdy a nesmí být navázán na pracovní výkon.

Kolik je stravenkový paušál a do jaké výše je osvobozený od daně?

Stravenkový paušál je peněžitý příspěvek na stravování, který je v roce 2026 osvobozený od daně i odvodů do 129,50 Kč za odpracovanou směnu. Tato hranice odpovídá 70 % horní hranice tuzemského stravného (185 Kč) podle § 6 odst. 9 písm. b) zákona o daních z příjmů.

Částku nad 129,50 Kč za směnu může zaměstnavatel vyplatit také, ale nadlimitní část už je zdanitelným příjmem a odvádí se z ní daň i pojistné. Stravenkový paušál má vlastní samostatný režim a do ročních limitů pro zdravotní (48 967 Kč) ani volnočasové benefity (24 483,50 Kč) se nezapočítává. Podrobnosti najdete v článku o stravenkovém paušálu.

Daní se příspěvek zaměstnavatele na penzijní nebo životní pojištění?

Ne, do zákonného limitu se nedaní. Příspěvek zaměstnavatele na doplňkové penzijní spoření, penzijní připojištění, soukromé životní pojištění, dlouhodobý investiční produkt a pojištění dlouhodobé péče je podle § 6 odst. 9 písm. p) zákona o daních z příjmů osvobozený od daně i od pojistného souhrnně až do 50 000 Kč ročně.

Tento limit je samostatný a nezapočítává se do ročních limitů pro zdravotní (48 967 Kč) ani volnočasové benefity (24 483,50 Kč). Pokud příspěvek na všechny tyto produkty dohromady překročí 50 000 Kč za rok, stává se nadlimitní část zdanitelným příjmem zaměstnance se všemi odvody.

Musím platit daň a odvody z karty Multisport od zaměstnavatele?

Multisportovní karta je volnočasový benefit (sport a rekreace), takže je osvobozená od daně i odvodů do ročního limitu 24 483,50 Kč na zaměstnance podle § 6 odst. 9 písm. d) bod 2 zákona o daních z příjmů. Pokud souhrn vašich volnočasových benefitů za rok tento limit nepřekročí, neplatíte z karty nic.

Daň a odvody přicházejí na řadu až u části, která limit překročí. Z nadlimitní hodnoty se odvede daň z příjmů (15 %, u vysokých příjmů 23 %) a pojistné zaměstnance 11,6 %; zaměstnavatel z ní odvede pojistné 33,8 %. Do limitu zůstává karta zcela osvobozená.

Jaký je rozdíl mezi stravenkou, stravenkovým paušálem a závodním stravováním?

Z hlediska daně jsou si všechny tři formy příspěvku na stravování rovnocenné. Stravenka, stravenkový paušál i závodní stravování jsou podle § 6 odst. 9 písm. b) zákona o daních z příjmů osvobozené stejně — do 129,50 Kč za odpracovanou směnu (70 % horní hranice tuzemského stravného 185 Kč pro rok 2026). Liší se tedy hlavně formou, ne daňovou výhodou.

Rozdíl je praktický: stravenka je poukázka přijímaná v restauracích a obchodech, stravenkový paušál je peněžitý příspěvek poslaný přímo do výplaty a závodní stravování je jídlo zajištěné ve vlastní nebo smluvní jídelně. Všechny tři mají vlastní samostatný režim a nezapočítávají se do limitů pro zdravotní ani volnočasové benefity.

Počítají se benefity do hrubé mzdy a do vyměřovacího základu pro pojistné?

Pokud je benefit osvobozený od daně, nezahrnuje se ani do hrubé mzdy, ani do vyměřovacího základu pro sociální a zdravotní pojištění — proto je oproti vyplacení peněz výhodný. Nepeněžní benefit do zákonných limitů (zdravotní do 48 967 Kč, volnočasový do 24 483,50 Kč za rok) tak nezvyšuje odvody zaměstnance ani zaměstnavatele.

Jakmile ale benefit limit překročí, chová se nadlimitní část jako mzda: stává se zdanitelným příjmem ze závislé činnosti a vstupuje do vyměřovacího základu pro pojistné. Z této části se odvede sociální pojištění (zaměstnanec 7,1 %, zaměstnavatel 24,8 %) i zdravotní pojištění (zaměstnanec 4,5 %, zaměstnavatel 9 %).

Jaké zaměstnanecké benefity jsou po konsolidačním balíčku osvobozené a jaké se daní?

Pro rok 2026 platí dva samostatné roční limity osvobození nepeněžních benefitů podle § 6 odst. 9 písm. d) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Zdravotní benefity (péče nehrazená z pojištění, rehabilitace, brýle na předpis, očkování) jsou osvobozené od daně i pojistného do výše celé průměrné mzdy, tj. 48 967 Kč za rok (bod 1). Volnočasové benefity (sport, kultura, rekreace, vzdělávání, tištěné knihy, péče o děti v předškolních zařízeních) jsou osvobozené do poloviny průměrné mzdy, tj. 24 483,50 Kč za rok (bod 2). Oba limity platí na jednoho zaměstnance souhrnně za celý kalendářní rok, posuzují se odděleně a nepřelévají se — nevyčerpaný zdravotní limit nelze přesunout na volnočasové benefity.

Toto rozdělení na dvě skupiny ale není novinkou roku 2026 — samostatný zdravotní limit ve výši celé průměrné mzdy a volnočasový ve výši její poloviny platí už od 1. 1. 2025. Pro rok 2026 se obě hodnoty pouze valorizovaly s vyšší průměrnou mzdou (zdravotní z 46 557 Kč na 48 967 Kč, volnočasový z 23 278,50 Kč na 24 483,50 Kč). Mimo tyto dvě skupiny mají vlastní samostatný limit stravenkový paušál (129,50 Kč za odpracovanou směnu, § 6 odst. 9 písm. b) a příspěvek na penzijní a životní pojištění (50 000 Kč ročně souhrnně, § 6 odst. 9 písm. p) — do limitů 48 967 / 24 483,50 Kč se nezapočítávají.

Skutečnou změnou roku 2026 (zákon č. 360/2025 Sb.) je, že osvobodit lze pouze plnění, které není mzdou, platem, odměnou ani náhradou za ušlý příjem — benefit „místo mzdy“ nebo navázaný na pracovní výkon se nově zdaní jako běžná mzda. Překročí-li benefity dané skupiny roční limit, stává se nadlimitní část zdanitelným příjmem ze závislé činnosti: odvede se z ní daň (15 %, u vysokých příjmů 23 %) i pojistné stejně jako u mzdy. Osvobození se navíc vztahuje výhradně na nepeněžní formu — hotovost na stejný účel je vždy zdanitelná mzda.