Stáhnout vzor
Vzor je obecná pomůcka. Před použitím ho upravte podle konkrétní situace a aktuálních předpisů.
Ve zkratce: Odklad zdanění příjmu zaměstnance z nabytí podílu nebo opce v rámci ESOP je volbou osoby, která nepeněžní příjem poskytla. Použije se jen tehdy, pokud oznamovatel oznámí záměr správci daně podle § 6 odst. 17 zákona č. 586/1992 Sb., standardně do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po měsíci nabytí. Finanční správa vydala oficiální tiskopis MFin 5266 — vzor č. 1; níže uvedený DOCX/PDF je praktická pracovní pomůcka se stejným rozsahem klíčových údajů, nikoli náhrada povinného postupu ani individuálního daňového posouzení.
Kdy vzor použít
- Zaměstnavatel nebo jiná osoba poskytla zaměstnanci nepeněžní příjem v podobě podílu, akcie nebo opce a volí režim odložení podle § 6 odst. 14 až 17 zákona o daních z příjmů.
- Potřebujete shromáždit údaje před vyplněním tiskopisu MFin 5266 nebo připravit průvodní podání správci daně.
- V daném měsíci evidujete jen několik zaměstnanců; pro větší seznam použijte přímo oficiální tiskopis a jeho návazné strany.
Kdo oznámení podává
Oznamovatelem je osoba, která zaměstnanci nepeněžní příjem poskytla. Nemusí jít vždy o právního zaměstnavatele provádějícího mzdy; u zahraniční skupiny to může být zahraniční mateřská, dceřiná nebo jinak kapitálově spojená společnost. V oznámení se uvádí české DIČ, bylo-li přiděleno, jinak zahraniční DIČ; nemá-li oznamovatel žádné DIČ, pole se nevyplní.
Jaké údaje připravit
| Oblast | Údaje podle tiskopisu MFin 5266 |
|---|---|
| Správce daně | finanční úřad, případně specializovaný finanční úřad, a územní pracoviště |
| Oznamovatel | název, sídlo, české nebo zahraniční DIČ, kontaktní osoba |
| Období | kalendářní měsíc a rok; za každý měsíc se podává samostatné oznámení |
| Zaměstnanec | příjmení, jméno, rodné číslo; není-li přiděleno, datum narození |
| Korporace | název, sídlo a české nebo zahraniční identifikační číslo emitenta/podílové společnosti |
| Příjem | druh podílu nebo opce, množství či velikost podílu, datum nabytí, hodnota a měna |
| Podpis | identifikace podepisující osoby, její vztah k právnické osobě, datum a podpis |
Lhůta a forma podání
Oznámení se podává samostatně za každý kalendářní měsíc, ve kterém byl příjem poskytnut. Lhůtu do 20. dne následujícího měsíce je nutné hlídat jednotlivě. Pokud oznámení podává subjekt se zpřístupněnou datovou schránkou nebo s povinným elektronickým podáním, musí dodržet elektronickou formu podle daňového řádu. Konkrétní způsob podání a místní příslušnost ověřte podle postavení oznamovatele; oficiální tiskopis uvádí zvláštní pokyn i pro zahraniční subjekt, který není v České republice plátcem daně.
Vzorové znění
OZNÁMENÍ O ODLOŽENÍ ZDANĚNÍ PŘÍJMU ZAMĚSTNANCE
podle § 6 odst. 14 až 17 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
Správce daně: Finanční úřad pro / Specializovaný finanční úřad: [doplnit]
Územní pracoviště: [doplnit]
Období: [měsíc / rok]
Oznamovatel (plátce příjmu): [název / jméno]
Sídlo / adresa: [doplnit]
DIČ: [české nebo zahraniční DIČ, bylo-li přiděleno]
V souladu s § 6 odst. 17 zákona o daních z příjmů oznamujeme uplatnění režimu odložení zdanění příjmu podle § 6 odst. 14 až 16 u níže uvedených jednotlivých příjmů poskytnutých zaměstnancům ve formě nabytí podílu nebo opce na nabytí podílu v rámci zaměstnaneckého akciového nebo opčního plánu.
| Pořadí | Zaměstnanec a identifikátor | Obchodní korporace | Druh a množství | Datum nabytí | Hodnota a měna |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | [příjmení, jméno, RČ / datum narození] | [název, sídlo, IČ] | [akcie / podíl / opce; počet nebo velikost] | [DD. MM. RRRR] | [částka, měna] |
| 2 | [doplnit] | [doplnit] | [doplnit] | [doplnit] | [doplnit] |
| 3 | [doplnit] | [doplnit] | [doplnit] | [doplnit] | [doplnit] |
| 4 | [doplnit] | [doplnit] | [doplnit] | [doplnit] | [doplnit] |
| 5 | [doplnit] | [doplnit] | [doplnit] | [doplnit] | [doplnit] |
Podepisující osoba: [jméno a příjmení / název zástupce]
Identifikace: [datum narození / evidenční číslo daňového poradce / IČ]
Fyzická osoba oprávněná jednat za právnickou osobu: [jméno, příjmení a vztah — např. jednatel, pověřený pracovník]
V [místo] dne [datum]
Podpis: ______________________________
Kontrola před odesláním
- Ověřte, že jde o režim odkladu podle § 6 odst. 14 až 17, nikoli o odlišný režim kvalifikovaných opcí podle § 6a.
- Zkontrolujte, kdo příjem skutečně poskytl a kdo je proto oznamovatelem; u skupinového plánu to nemusí být právní zaměstnavatel.
- Rozdělte údaje podle jednotlivých kalendářních měsíců a pro každý připravte samostatné oznámení.
- Porovnejte identifikaci zaměstnanců, korporace, druh, množství, datum nabytí, hodnotu a měnu s ESOP dokumentací a mzdovou evidencí.
- Použijte aktuální oficiální tiskopis MFin 5266, ověřte elektronickou formu a odešlete nejpozději do 20. dne následujícího měsíce.
Časté chyby
- Záměna oznamovatele a právního zaměstnavatele. Rozhoduje osoba, která nepeněžní příjem poskytla.
- Jedno oznámení za více měsíců. Oficiální pokyn požaduje samostatné podání za každý kalendářní měsíc.
- Chybějící rodné číslo nebo datum narození. Je-li přiděleno české rodné číslo, uvádí se rodné číslo; jinak datum narození.
- Neúplná identifikace korporace. Uvádí se název, sídlo a české nebo zahraniční identifikační číslo, bylo-li přiděleno.
- Záměna odkladu podle § 6 a kvalifikované opce podle § 6a. Jde o rozdílné režimy s odlišnými podmínkami a oznamováním.
- Opožděné podání. Bez včasného oznámení se záměr odložit zdanění neuplatní.
Shrnutí
Oznámení ESOP musí být včasné, měsíčně oddělené a musí jednoznačně spojit konkrétního zaměstnance s korporací a nabytým podílem nebo opcí. Praktický vzor obsahuje údaje vyžadované tiskopisem MFin 5266, ale před podáním vždy použijte aktuální formulář Finanční správy a ověřte, že zvolený režim i oznamovatel odpovídají konkrétnímu plánu.