Ve zkratce: Daňové zvýhodnění na vyživované dítě činí v roce 2026 podle § 35c zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, 15 204 Kč ročně (1 267 Kč měsíčně) na první dítě, 22 320 Kč ročně (1 860 Kč měsíčně) na druhé dítě a 27 840 Kč ročně (2 320 Kč měsíčně) na třetí a každé další dítě. U dítěte s přiznaným nárokem na průkaz ZTP/P se částka zdvojnásobuje. Pokud zvýhodnění převýší daň po slevách, může vzniknout daňový bonus. Roční bonus lze uplatnit od 100 Kč při rozhodném příjmu alespoň 134 400 Kč (6násobek minimální mzdy); pro měsíční bonus platí zvláštní podmínky.
Daňové zvýhodnění na dítě může na rozdíl od běžné slevy na dani vést i k výplatě daňového bonusu, pokud zvýhodnění převýší daň po ostatních slevách a jsou splněny zákonné podmínky. Tento průvodce vysvětluje částky pro rok 2026, podmínky nároku, kdo a jak zvýhodnění uplatní a ukazuje konkrétní výpočty.
Kolik činí daňové zvýhodnění na dítě v roce 2026?
Výše zvýhodnění se odstupňuje podle pořadí dítěte – čím více dětí, tím vyšší částka na další dítě. Hodnoty se od zdaňovacího období 2022 nemění a platí beze změny i pro rok 2026.
| Pořadí dítěte | Ročně | Měsíčně | ZTP/P ročně | ZTP/P měsíčně |
|---|---|---|---|---|
| 1. dítě | 15 204 Kč | 1 267 Kč | 30 408 Kč | 2 534 Kč |
| 2. dítě | 22 320 Kč | 1 860 Kč | 44 640 Kč | 3 720 Kč |
| 3. a každé další dítě | 27 840 Kč | 2 320 Kč | 55 680 Kč | 4 640 Kč |
Zdroj: § 35c odst. 1 a odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů; Finanční správa pro zdaňovací období 2026. Hodnoty platí pro rok 2026.
Je-li dítěti přiznán nárok na průkaz ZTP/P, zvyšuje se příslušná částka zvýhodnění na dvojnásobek podle § 35c odst. 7 zákona o daních z příjmů. To se sčítá s pořadím – třetí dítě se ZTP/P tak přináší 55 680 Kč ročně.
Jak se počítá pořadí dětí?
Pořadí si určuje sám poplatník a nemusí kopírovat věk. Na děti ve společně hospodařící domácnosti se hledí jako na celek a vy si zvolíte, které z nich bude „první“, „druhé“ a „třetí“.
Pokud máte dítě s přiznaným nárokem na průkaz ZTP/P, přiřazení vyššího pořadí právě tomuto dítěti přinese vyšší součet zvýhodnění. Příklad: máte dvě děti, jedno se ZTP/P. Když dítě se ZTP/P označíte jako „první“ (15 204 × 2 = 30 408 Kč) a druhé jako „druhé“ (22 320 Kč), vyjde celkem 52 728 Kč. Při opačném pořadí – ZTP/P jako „druhé“ (22 320 × 2 = 44 640 Kč) a druhé dítě jako „první“ (15 204 Kč) – vyjde 59 844 Kč, tedy o 7 116 Kč víc ročně.
Zvýhodnění na různé děti si mohou rozdělit i dva oprávnění poplatníci v jedné společně hospodařící domácnosti. Na stejné dítě je však za stejný měsíc uplatní jen jeden z nich; označení pořadí musí oba koordinovat a doložit, aby sazby na první, druhé a další dítě nebyly použity dvakrát.
Co je daňový bonus a jak vzniká?
Ve zkratce: Daňový bonus je rozdíl mezi zvýhodněním na děti a daní po ostatních slevách, pokud zvýhodnění daň převýší. Jeho výplata závisí také na minimální výši bonusu a rozhodném příjmu.
Daňové zvýhodnění na dítě se uplatňuje nejprve jako sleva na dani – sníží vaši daňovou povinnost po ostatních slevách, nejvýše však do nuly. Pokud je celkové zvýhodnění na děti vyšší, rozdíl lze podle § 35c odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb. při splnění dalších podmínek uplatnit jako daňový bonus.
Příklad mechaniky: máte daň po ostatních slevách 8 000 Kč a zvýhodnění na dvě děti 37 524 Kč ročně. Zvýhodnění nejdřív smaže daň na nulu (spotřebuje se 8 000 Kč) a zbývajících 29 524 Kč můžete při splnění příjmové podmínky uplatnit jako daňový bonus.
Existuje strop daňového bonusu?
Roční ani měsíční horní strop daňového bonusu už neexistuje. Roční limit 60 300 Kč byl zrušen a v roce 2026 se výše bonusu neomezuje shora. Zůstává však dolní hranice: roční bonus alespoň 100 Kč a měsíční bonus alespoň 50 Kč, při splnění příjmových podmínek.
Kdo má nárok na daňový bonus v roce 2026?
Samotné daňové zvýhodnění (jako slevu snižující daň) může uplatnit téměř každý rodič vyživovaného dítěte. Pro výplatu daňového bonusu ale musíte navíc splnit příjmovou podmínku.
| Podmínka pro bonus | Hodnota 2026 | Vazba |
|---|---|---|
| Roční příjem (daňové přiznání / roční zúčtování) | min. 134 400 Kč | 6násobek minimální mzdy |
| Měsíční příjem u zaměstnance (měsíční bonus) | min. 11 200 Kč | polovina minimální mzdy |
Zdroj: § 35c odst. 4 a § 35d odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb.; minimální mzda 22 400 Kč pro rok 2026 (sdělení MPSV č. 356/2025 Sb.). Hodnoty platí pro rok 2026. Vedle příjmové podmínky musí bonus dosáhnout alespoň 100 Kč za rok, respektive 50 Kč za měsíc.
Do rozhodného příjmu se počítají jen příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání) a ze samostatné činnosti (podnikání) podle § 6 a § 7 zákona o daních z příjmů. Příjmy z nájmu, z kapitálu nebo ostatní příjmy se do limitu pro bonus nezapočítávají. Podle § 35c odst. 4 se nezahrnují ani příjmy od daně osvobozené a příjmy zdaněné zvláštní sazbou daně (srážkovou daní).
Kdo nárok na zvýhodnění nemá?
Daňové zvýhodnění nemůže uplatnit OSVČ, jejíž daň za daný rok je rovna paušální dani podle § 7a. Samotný vstup do paušálního režimu není přesným testem: pokud zákonné podmínky paušální daně splněny nejsou a OSVČ podává daňové přiznání, nárok se posuzuje v obecném režimu.
Pozor na záměnu pojmů: překážkou je jen paušální daň (jeden měsíční odvod nahrazující daň i pojistné, § 7a), nikoli výdajové paušály (výdaje uplatněné procentem z příjmů podle § 7 odst. 7). OSVČ, která vede přiznání a jen uplatňuje procentní výdajový paušál (např. 60 %), si daňové zvýhodnění uplatnit může – dřívější omezení podle § 35ca (test 50 % základu daně) bylo zrušeno s účinností od roku 2018.
Které dítě je „vyživované dítě“?
Za vyživované dítě se podle § 35c odst. 6 zákona o daních z příjmů považuje dítě:
- vlastní, osvojené, dítě v péči nahrazující péči rodičů, dítě druhého z manželů, dítě, které po nabytí svéprávnosti odešlo z pěstounské péče poplatníka, vlastní vnuk nebo vnuk druhého z manželů (u vnuka jen pokud jeho rodiče nemají dostatečné příjmy),
- nezletilé dítě (do 18 let), nebo
- zletilé dítě až do dovršení 26 let, pokud se soustavně připravuje na budoucí povolání (studuje) nebo se nemůže připravovat či pracovat ze zdravotních důvodů.
U studujícího zletilého dítěte do 26 let je potřeba doložit potvrzení o studiu. Samotný výdělek při studiu nemá pevný příjmový limit pro nárok rodiče; rozhodující je, zda dítě nadále splňuje zákonnou podmínku soustavné přípravy na budoucí povolání. Pro každý nárok musí dítě žít s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti v EU nebo EHP. U daňového nerezidenta navíc platí zvláštní podmínky § 35c odst. 5.
Kdo zvýhodnění uplatní, když jsou oba rodiče zaměstnaní?
Ve zkratce: Na totéž dítě může v daném měsíci uplatnit zvýhodnění vždy jen jeden z rodičů. Rodiče se mohou domluvit, kdo ho čerpá, a doložit to potvrzením od zaměstnavatele druhého rodiče.
Žijí-li oba rodiče s dítětem ve společně hospodařící domácnosti, vyživují ho oba, ale daňové zvýhodnění na konkrétní dítě uplatní v jednom kalendářním měsíci pouze jeden z nich. Zaměstnanec dokládá zaměstnavateli potvrzení zaměstnavatele druhého z poplatníků, z něhož plyne, na které děti druhý poplatník zvýhodnění uplatňuje či neuplatňuje. Není-li druhý poplatník zaměstnán, prokazuje se neuplatnění jeho prohlášením podle okolností.
Rodiče mohou zvýhodnění během roku i střídat (například v rámci roku přejde z jednoho na druhého), případně si je rozdělit – jeden uplatní zvýhodnění na jedno dítě, druhý na další.
Modelové příklady výpočtu
Příklad 1: Zaměstnanec, jedno dítě, čistý plus
Zaměstnankyně s hrubou mzdou 28 000 Kč měsíčně uplatňuje slevu na poplatníka (2 570 Kč/měsíc) a zvýhodnění na jedno dítě (1 267 Kč/měsíc).
- Záloha na daň před slevami: 28 000 × 15 % = 4 200 Kč
- Po slevě na poplatníka: 4 200 − 2 570 = 1 630 Kč
- Zvýhodnění na dítě 1 267 Kč → daň po zvýhodnění: 1 630 − 1 267 = 363 Kč
Daň je kladná, daňový bonus zde nevzniká – zvýhodnění jen snížilo daň. Příjmová podmínka pro bonus by sice splněna byla (měsíční příjem 28 000 Kč je nad hranicí 11 200 Kč), ale uplatnila by se až tehdy, kdyby zvýhodnění převýšilo daň.
Příklad 2: Tři děti, vzniká daňový bonus
Zaměstnanec s hrubou mzdou 24 000 Kč a třemi dětmi (zvýhodnění 1 267 + 1 860 + 2 320 = 5 447 Kč/měsíc).
- Záloha na daň: 24 000 × 15 % = 3 600 Kč
- Po slevě na poplatníka: 3 600 − 2 570 = 1 030 Kč
- Zvýhodnění 5 447 Kč je vyšší než daň 1 030 Kč → daň klesne na 0 a vzniká daňový bonus 4 417 Kč (5 447 − 1 030)
Měsíční mzda 24 000 Kč přesahuje hranici 11 200 Kč, nárok na měsíční bonus je splněn. Zaměstnanci se tak k čisté mzdě připočte 4 417 Kč bonusu.
Jak daňové zvýhodnění uplatnit krok za krokem
- Podepište prohlášení k dani u svého zaměstnavatele (tzv. „růžový formulář“). Bez něj zvýhodnění během roku čerpat nelze.
- Doložte doklady – rodný list dítěte, u studentů 18–26 let potvrzení o studiu, u ZTP/P průkaz.
- Doložte potvrzení druhého rodiče, že zvýhodnění neuplatňuje (potvrzení jeho zaměstnavatele nebo čestné prohlášení).
- Zaměstnavatel uplatní zvýhodnění měsíčně ve výplatě. Pokud nejste zaměstnanec, uplatníte ho jednou ročně v daňovém přiznání.
- Po skončení roku můžete vyrovnat nárok v ročním zúčtování daně u zaměstnavatele nebo v přiznání – například pokud jste část roku zvýhodnění nečerpali.
Časté chyby
- Oba rodiče uplatní zvýhodnění na totéž dítě. To je nepřípustné – na jedno dítě v jednom měsíci náleží zvýhodnění jen jednomu rodiči. Při kontrole hrozí doměření daně.
- Záměna se „slevou na dítě“. Lidově se zvýhodnění říká „sleva na dítě“, ale na rozdíl od ostatních slev na dani může vést k bonusu (výplatě peněz), zatímco běžné slevy daň jen snižují do nuly.
- Neuplatnění bonusu kvůli nízké dani. Nízká daň sama o sobě bonus nevylučuje. Při rozhodném příjmu alespoň 134 400 Kč a rozdílu nejméně 100 Kč za rok jej lze uplatnit, jsou-li splněny ostatní podmínky.
- Spoléhání na paušální daň. Je-li daň OSVČ za daný rok rovna paušální dani, zvýhodnění na děti se neuplatní. Jiná je situace, kdy má OSVČ povinnost podat přiznání a daň se jí stanoví v obecném režimu. Výdajový paušál (procento z příjmů) sám o sobě zvýhodnění nevylučuje.
- Chybějící potvrzení o studiu. U dětí 18–26 let bez potvrzení o studiu zaměstnavatel zvýhodnění neuzná.
Shrnutí
Daňové zvýhodnění na dítě činí v roce 2026 podle § 35c zákona č. 586/1992 Sb. 15 204 / 22 320 / 27 840 Kč ročně podle pořadí dítěte, u ZTP/P dvojnásobek. Pokud zvýhodnění převýší daň po slevách, může vzniknout daňový bonus; horní strop už neplatí, ale dolní hranice činí 100 Kč ročně a 50 Kč měsíčně. Pro roční bonus je třeba rozhodný příjem alespoň 134 400 Kč (pro měsíční bonus zaměstnance 11 200 Kč). Na jedno dítě uplatní zvýhodnění ve stejném měsíci jen jeden oprávněný poplatník a vliv má i na výslednou čistou mzdu. Zvýhodnění souvisí s celkovým výpočtem daně z příjmů fyzických osob.
Často kladené otázky
Kdo má nárok na daňový bonus na dítě v roce 2026?
Nárok na výplatu ročního daňového bonusu má poplatník, jehož rozhodný příjem ze závislé nebo samostatné činnosti dosáhne alespoň 134 400 Kč (6násobek minimální mzdy pro rok 2026) a jehož bonus činí alespoň 100 Kč. U měsíčního bonusu vypláceného zaměstnavatelem musí příjem ze závislé činnosti zúčtovaný nebo vyplacený tímto plátcem dosáhnout alespoň 11 200 Kč (polovinu minimální mzdy) a bonus alespoň 50 Kč. Bonus vzniká, když je zvýhodnění na děti vyšší než daň po ostatních slevách.
Jak vysoké je daňové zvýhodnění na dítě v roce 2026?
Na první dítě 15 204 Kč ročně (1 267 Kč měsíčně), na druhé dítě 22 320 Kč ročně (1 860 Kč měsíčně) a na třetí a každé další dítě 27 840 Kč ročně (2 320 Kč měsíčně). U dítěte s průkazem ZTP/P se částka zdvojnásobuje. Hodnoty se oproti předchozím rokům nemění.
Mohou daňové zvýhodnění uplatnit oba rodiče zároveň?
Na totéž dítě ne. V jednom kalendářním měsíci náleží zvýhodnění na konkrétní dítě vždy jen jednomu z oprávněných poplatníků. Zaměstnaný rodič při uplatnění dokládá zaměstnavateli údaje o tom, které děti druhý rodič uplatňuje či neuplatňuje; je-li druhý rodič zaměstnán, slouží k tomu potvrzení jeho zaměstnavatele. Rodiče si mohou zvýhodnění rozdělit – každý na jiné dítě – nebo se během roku vystřídat.
Do kolika let dítěte lze zvýhodnění uplatnit?
Na nezletilé dítě do 18 let, pokud splňuje podmínku vyživování a společné domácnosti. Na zletilé dítě až do dovršení 26 let, pokud se soustavně připravuje na budoucí povolání nebo splňuje zákonnou zdravotní alternativu. Studium se dokládá potvrzením; samotný souběh studia a práce nemá pevný příjmový limit, musí však trvat soustavná příprava.
Je daňový bonus na dítě nějak omezený horní hranicí?
Neexistuje horní strop. V roce 2026 lze při splnění ostatních podmínek uplatnit bonus v celé výši rozdílu mezi zvýhodněním na děti a daní po ostatních slevách. Platí však minimální výše bonusu 100 Kč ročně nebo 50 Kč měsíčně.
Může daňové zvýhodnění uplatnit OSVČ s paušální daní?
Je-li daň OSVČ za daný rok rovna paušální dani podle § 7a, daňové zvýhodnění na dítě neuplatní. Pokud se její daň v daném roce paušální dani nerovná a podává daňové přiznání, posuzuje nárok v obecném režimu. Samostatný výdajový paušál (procento z příjmů podle § 7 odst. 7) nárok nevylučuje.