Ve zkratce: O roční zúčtování daně za příjmy roku 2026 lze zaměstnavatele písemně požádat do 15. února 2027 (pondělí). Zaměstnavatel zúčtování provede do 31. března 2027 a případný celkový doplatek vyšší než 50 Kč vyplatí nejpozději při zúčtování mzdy za březen. Roční zúčtování je pro oprávněné zaměstnance bezplatné. I zaměstnanec s vedlejšími zdanitelnými příjmy podle § 7 až § 10 do 20 000 Kč může mít na zúčtování nárok.
Roční zúčtování záloh na daň upravuje § 38ch zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Díky němu většina zaměstnanců nemusí řešit daňové přiznání: souhrnný výpočet daně za vás udělá zaměstnavatel, uplatní vaše slevy a odpočty a vrátí vám případný přeplatek. V tomto návodu najdete přesné termíny pro rok 2027, postup krok za krokem, doklady, které je nutné doložit, i situace, kdy roční zúčtování není možné a musíte podat přiznání sami.
Co je roční zúčtování daně a k čemu slouží?
Roční zúčtování záloh na daň je souhrnný výpočet daně z příjmů ze závislé činnosti za celý uplynulý kalendářní rok, který na žádost zaměstnance provádí jeho zaměstnavatel (plátce daně). Během roku vám zaměstnavatel z každé výplaty strhával měsíční zálohy na daň. Na konci roku se sečtou všechny příjmy, uplatní se roční slevy a odpočty a porovná se, kolik jste skutečně měli na dani zaplatit, oproti tomu, kolik vám bylo zálohově sraženo.
Výsledkem ročního zúčtování je obvykle přeplatek, který vám zaměstnavatel vrátí. Přeplatek vzniká nejčastěji proto, že se v měsíčních zálohách neuplatnily celé roční částky slev a odpočtů (například daňové zvýhodnění na dítě za měsíce, kdy jste neměli příjem, slevy uplatnitelné jen ročně nebo nezdanitelné části jako úroky z hypotéky a penzijní spoření). Méně často může vzniknout i nedoplatek, ten se ale z ročního zúčtování od zaměstnance nevybírá.
Roční zúčtování je bezplatné a slouží zaměstnancům bez povinnosti podat daňové přiznání. Podle § 38ch o něj může požádat poplatník, který pobíral zálohově zdaněnou mzdu jen od jednoho plátce nebo postupně od více plátců a u všech učinil prohlášení k dani. U posledního plátce jej lze podle § 38k odst. 7 učinit dodatečně ve lhůtě pro žádost. Srážkově zdaněný malý přivýdělek u jiného plátce a ostatní zdanitelné příjmy do limitu 20 000 Kč nemusí zúčtování bránit.
Do kdy požádat o roční zúčtování v roce 2027?
Žádost o roční zúčtování za rok 2026 je nutné zaměstnavateli doručit nejpozději do 15. února 2027. Zákonná lhůta podle § 38ch je 15. únor následujícího roku. V roce 2027 připadá na pondělí, proto se neposouvá. Ve stejné lhůtě je nutné doložit podklady.
Žádost se podává na tiskopise „Žádost o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění" (Finanční správa, tiskopis 25 5457/B), případně v prokazatelné elektronické podobě u zaměstnavatele. Zaměstnavatel ji za vás nepodává automaticky. Pokud lhůtu pro rok 2026 zmeškáte, můžete případný přeplatek uplatnit vlastním daňovým přiznáním v zákonné lhůtě pro stanovení daně; sražené zálohy se pouhým zmeškáním žádosti nestávají nezměnitelnou konečnou daní.
Přehled termínů ročního zúčtování za rok 2026 (zpracováno v roce 2027)
| Krok | Termín 2027 | Kdo |
|---|---|---|
| Podání žádosti o roční zúčtování + doložení dokladů | do 15. 2. 2027 (pondělí) | zaměstnanec |
| Provedení ročního zúčtování a výpočet daně | do 31. 3. 2027 | zaměstnavatel |
| Vyplacení celkového doplatku (nad 50 Kč) | nejpozději ve mzdě za březen 2027 (výplata v dubnu) | zaměstnavatel |
Jaký je postup ročního zúčtování krok za krokem?
- Ověřte, že máte na roční zúčtování nárok. Nesmíte mít povinnost podat daňové přiznání. Zálohově zdaněné mzdy směly být od jednoho plátce nebo postupně od více plátců; u všech je třeba učinit prohlášení k dani, u posledního případně dodatečně ve lhůtě pro žádost. Vedlejší zdanitelné příjmy podle § 7 až § 10 do 20 000 Kč samy nárok nevylučují.
- Vyplňte žádost o roční zúčtování. Použijte tiskopis zaměstnavatele nebo formulář Finanční správy. V žádosti zároveň žádáte o uplatnění ročních slev a odpočtů.
- Doložte potřebné doklady do 15. 2. 2027. Podle uplatňovaných nároků sem patří potvrzení o zdanitelných příjmech od předchozích zaměstnavatelů, potvrzení o zaplacených úrocích z úvěru na bydlení, potvrzení poskytovatele produktu spoření na stáří či pojištění a doklad o daru.
- Zaměstnavatel provede výpočet do 31. 3. 2027. Sečte roční příjmy, odečte nezdanitelné části základu daně, vypočte daň sazbou 15 % (případně 23 % nad limit) a uplatní roční slevy na dani a daňové zvýhodnění na děti.
- Vyrovnání přeplatku nebo daňového bonusu. Celkový doplatek z ročního zúčtování, tedy součet přeplatku na dani a doplatku na daňovém bonusu, dostanete, pokud přesáhne 50 Kč, nejpozději při zúčtování mzdy za březen 2027 (zpravidla vyplacené v dubnu). Rozdíl do 50 Kč včetně se nevyplácí. Roční daňový bonus na děti má vlastní podmínky, zejména zákonný příjmový test a roční nárok na bonus alespoň 100 Kč, nikoli minimální doplatek 100 Kč; již oprávněně vyplacené měsíční bonusy se pouze kvůli nesplnění ročního příjmového testu nevracejí.
Do zákonné únorové lhůty je nutné nejen požádat, ale také prokázat uplatňované nároky. Pozdě doložený odpočet a chybu zaměstnavatele řešte odlišně; postup vysvětluje část o chybějících dokladech a opravách níže.
Kolik vrátí přeplatek a kdy přijde na účet?
U zaměstnance bez daňového zvýhodnění se přeplatek vyplácí, činí-li více než 50 Kč. Vyplývá to z § 38ch odst. 5 zákona o daních z příjmů: plátce daně vrátí poplatníkovi kladný rozdíl mezi sraženými zálohami a vypočtenou daní nejpozději při zúčtování mzdy za březen po uplynutí zdaňovacího období. V praxi tedy peníze obvykle dorazí s dubnovou výplatou (mzda za březen 2027).
Výše přeplatku je u každého individuální, závisí na uplatněných slevách a odpočtech. Roční slevy a odpočty, které se v měsíčních zálohách neuplatňují, mohou při splnění podmínek snížit konečnou daň. Patří sem například sleva na manžela či manželku, odpočet úroků z úvěru na bydlení a odpočitatelné vlastní příspěvky na produkty spoření na stáří. Výsledný přeplatek může dosáhnout několika tisíc korun; závisí však také na ostatních příjmech a sražených zálohách.
Pravidla jsou zde popsána pro příjmy roku 2026 podle právního stavu k datu kontroly zdrojů; případná pozdější novela vyžaduje novou kontrolu. Samotná vyšší minimální mzda od ledna 2027 nemění příjmový test bonusu za rok 2026.
U zaměstnance s daňovým zvýhodněním se podle § 35d odst. 8 porovnává s hranicí 50 Kč součet přeplatku na dani a doplatku na bonusu. Rozhoduje úhrnný doplatek ze zúčtování, nikoli každý jeho díl zvlášť. Například oprávněně vypočtený přeplatek 30 Kč a doplatek na bonusu 40 Kč dohromady znamenají výplatu 70 Kč. Roční nárok na bonus a jeho příjmový test se posuzují samostatně.
Kromě přeplatku na dani se v ročním zúčtování vyplácí i doplatek na daňovém bonusu na vyživované děti, pokud na něj máte nárok a nebyl plně vyčerpán v měsíčních výplatách. Podrobnosti k částkám najdete v článku o daňovém zvýhodnění na dítě.
Modelový příklad: výpočet přeplatku z ročního zúčtování
Paní Nováková byla celý rok 2026 zaměstnaná u jednoho zaměstnavatele s hrubou mzdou 38 000 Kč měsíčně a podepsaným prohlášením k dani. Během roku platila odpočitatelné úroky z úvěru na vlastní bydlení 40 000 Kč a na doplňkové penzijní spoření poslala rovnoměrně 2 000 Kč měsíčně (celkem 24 000 Kč). Nepobírala starobní důchod a neměla jiné slevy ani příjmy. Roční odpočty se v měsíčních zálohách neuplatňují.
| Položka | Hodnota za rok |
|---|---|
| Roční hrubá mzda (12 × 38 000 Kč) | 456 000 Kč |
| Odpočet úroků z úvěru na bydlení | −40 000 Kč |
| Odpočet penzijního spoření (jen část nad 1 700 Kč/měs.) | −3 600 Kč |
| Základ daně po odpočtech (zaokrouhleno) | 412 400 Kč |
| Daň 15 % | 61 860 Kč |
| Sleva na poplatníka za rok 2026 | −30 840 Kč |
| Daň po slevě | 31 020 Kč |
| Sražené měsíční zálohy po slevě (12 × 3 130 Kč) | 37 560 Kč |
| Vrácený přeplatek | 6 540 Kč |
Protože měsíční zálohy nezohlednily roční odpočty, zaměstnavatel vrátí rozdíl 6 540 Kč při zúčtování mzdy za březen 2027. U poplatníka, který není starobním důchodcem, se ze zaplaceného penzijního příspěvku odečítá jen část nad 1 700 Kč měsíčně: 24 000 − 12 × 1 700 = 3 600 Kč. U starobních důchodců, kteří nemají nárok na státní příspěvek, se toto omezení neuplatní. Sleva na poplatníka 30 840 Kč platila za rok 2026; model počítá příjmy roku 2026.
Roční zúčtování, nebo daňové přiznání? Kdy musíte podat přiznání sami
Roční zúčtování u zaměstnavatele nelze provést, pokud máte zákonnou povinnost podat daňové přiznání nebo o zúčtování nemůžete požádat. Rozdíl je zásadní: roční zúčtování dělá bezplatně zaměstnavatel, daňové přiznání podáváte sami finančnímu úřadu. Daňové přiznání musíte podat (a roční zúčtování tedy nepřipadá v úvahu) zejména v těchto případech:
- Souběh zaměstnání: alespoň v jednom měsíci roku jste měli souběžně příjmy zdaněné zálohovou daní od dvou a více zaměstnavatelů.
- Další zdanitelné příjmy nad 20 000 Kč: vedle zaměstnání jste měli jiné zdanitelné příjmy (například z podnikání, pronájmu nebo kapitálového majetku) přesahující 20 000 Kč za rok dle § 38g zákona o daních z příjmů.
- Nepodepsané prohlášení k dani u zálohově zdaněné mzdy, které nelze ve lhůtě dodatečně učinit u posledního zaměstnavatele.
- Oznámená dlužná částka: zaměstnavatel vám podle § 38i oznámil dlužnou daň nebo neoprávněně vyplacený bonus vzniklý vaším zaviněním.
Pokud souhrn vašich dalších zdanitelných příjmů podle § 7 až § 10 přesáhl 20 000 Kč, musíte podat přiznání. Samotný podlimitní příjem ze samostatné činnosti při jinak splněných podmínkách tuto povinnost nezakládá. Postup najdete v článcích daňové přiznání OSVČ a daň z příjmů fyzických osob.
Samotné překročení hranice pro 23% sazbu daně povinnost podat přiznání od roku 2021 nezakládá. Pokud zaměstnanec splní ostatní podmínky § 38ch a nenastane jiný důvod podle § 38g, může zaměstnavatel vypořádat obě sazby v ročním zúčtování.
Srovnání: roční zúčtování vs. daňové přiznání
| Kritérium | Roční zúčtování | Daňové přiznání |
|---|---|---|
| Kdo zpracovává | zaměstnavatel | sám poplatník |
| Komu se podává | žádost zaměstnavateli | finančnímu úřadu |
| Lhůta (za rok 2026) | žádost do 15. 2. 2027 | papírově do 1. 4. 2027, elektronicky do 3. 5. 2027 |
| Pro koho | oprávněný zaměstnanec bez povinnosti přiznání | povinné případy nebo dobrovolné podání |
| Cena | zdarma | zdarma (mimo poradce) |
Zdroj: § 38ch a § 38g zákona č. 586/1992 Sb. a Finanční správa ČR.
Jaké slevy a odpočty uplatníte v ročním zúčtování?
V ročním zúčtování zaměstnavatel uplatní roční slevy na dani, daňové zvýhodnění na děti i nezdanitelné části základu daně, pokud je v žádosti uvedete a doložíte. Mnohé z nich nelze uplatnit měsíčně, a právě proto vzniká přeplatek.
Roční slevy na dani (snižují přímo daň) zahrnují slevu na poplatníka 30 840 Kč za příjmy roku 2026, slevu na manželku/manžela s vlastními příjmy nejvýše 68 000 Kč a vyživovaným dítětem mladším 3 let ve společné domácnosti, slevu na invaliditu nebo na držitele průkazu ZTP/P. Podrobnosti k částkám platným pro příjmy roku 2026 najdete v článku o slevách na dani.
Daňové zvýhodnění na děti se v ročním zúčtování přepočítává podle měsíců nároku (1. dítě 15 204 Kč, 2. dítě 22 320 Kč, 3. a další 27 840 Kč ročně). Více v textu o daňovém zvýhodnění na dítě.
Nezdanitelné části základu daně dle § 15 zákona o daních z příjmů snižují základ daně před výpočtem. Patří sem:
| Odpočet | Maximální roční výše | Podmínka |
|---|---|---|
| Úroky z úvěru na bydlení | 150 000 nebo 300 000 Kč | limit určuje datum obstarání bytové potřeby: od 1. 1. 2021 nižší, u starších potřeb vyšší |
| Produkty na stáří úhrnně: penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření, DIP, soukromé životní pojištění a daňově podporované pojištění dlouhodobé péče | 48 000 Kč (jeden společný strop) | u penzijního spoření se obvykle odečítá jen část nad 1 700 Kč měsíčně; u starobního důchodce bez nároku na státní příspěvek lze odečíst celý vlastní příspěvek |
| Dary (bezúplatná plnění) | až 30 % základu daně | min. 1 000 Kč nebo 2 % základu daně |
Více o jednotlivých položkách a podmínkách najdete v článku nezdanitelné části základu daně.
Rozhodovací tabulka: můžete požádat, nebo podáte přiznání?
Uvažujte celý rok 2026 a skutečný způsob zdanění. Dvě pracovní smlouvy nejsou totéž co dvě souběžné zálohově zdaněné mzdy. Dodatečně vyplacená odměna od předchozího zaměstnavatele sama o sobě nemusí znamenat zakázaný souběh: § 38ch výslovně počítá také s dodatečnými výplatami za dřívější činnost.
| Situace za rok 2026 | Praktický závěr při splnění ostatních podmínek |
|---|---|
| Jeden zaměstnavatel celý rok, prohlášení podepsáno | Žádost zaměstnavateli do 15. 2. 2027 |
| Dva zaměstnavatelé postupně, potvrzení od prvního | Žádost poslednímu zaměstnavateli |
| Hlavní práce a malá DPP u jiného plátce zdaněná srážkou | DPP sama zúčtování neblokuje; její zahrnutí do vlastního přiznání může být výhodné, ale není automatické |
| Dvě současné mzdy zdaněné zálohou | Zpravidla vlastní daňové přiznání |
| Zaměstnání a příjmy z nájmu 25 000 Kč před výdaji | Přesah dalších zdanitelných příjmů nad 20 000 Kč vyvolává povinnost přiznání |
| Zaměstnání a jen osvobozený prodej majetku | Osvobozený příjem se do tohoto limitu nepočítá |
| Vysoká odměna, v některém měsíci 23% záloha | Vyšší sazba sama není důvodem povinného přiznání |
| Konec práce během roku, na konci roku bez zaměstnání | Oslovte posledního zaměstnavatele, žádost se nepodává automaticky Úřadu práce |
| Zmeškaná žádost nebo vlastní dobrovolné přiznání | Uplatnění přeplatku řešte přiznáním; neprovádějte obojí nezávisle |
U limitu 20 000 Kč porovnávejte zdanitelné příjmy, nikoli zisk po odečtení výdajů. U zahraničních příjmů, změny daňové rezidence nebo předčasného ukončení podporovaného spoření prověřte samostatnou povinnost podat přiznání.
Checklist dokladů pro zúčtování za rok 2026
Doklady musí odpovídat roku příjmů, ne datu, kdy vám potvrzení přišlo. Před předáním si uchovejte kopii a potvrzení doručení.
| Co uplatňujete | Co připravit | Častá záměna |
|---|---|---|
| Mzdy od předchozích plátců | Potvrzení o zdanitelných příjmech, zálohách a bonusech | Výplatní páska není náhradou tohoto potvrzení |
| Úroky na vlastní bydlení | Potvrzení věřitele a doklady k bytové potřebě; při prvním uplatnění ověřte vlastnictví a užívání | Odpočet se vztahuje na úroky, nikoli splátky jistiny |
| Úroky z úvěru bytového družstva | Potvrzení družstva a splnění podmínek účinných od roku 2026 | Celá „anuita“ nebo nájemné není odpočitatelným úrokem |
| Penzijní spoření, DIP, životní pojištění, dlouhodobá péče | Daňová potvrzení všech poskytovatelů, souhrn vlastních odpočitatelných příspěvků | Zůstatek účtu ani příspěvek zaměstnavatele není vlastním odpočtem |
| Dary | Potvrzení příjemce s účelem a hodnotou daru | Ne každá platba neziskové organizaci splňuje podmínky § 15 |
| Dítě | Doklady o dítěti a neuplatnění u druhého poplatníka; podle situace potvrzení o studiu | Dva rodiče nesmějí uplatnit totéž dítě za stejný měsíc |
| Manžel či manželka | Prokázání společné domácnosti s dítětem mladším 3 let, rozhodných měsíců a vlastních příjmů manžela do limitu | Rodičovský příspěvek se do limitu nepočítá, peněžitá pomoc v mateřství ano |
| Invalidita nebo ZTP/P | Příslušné rozhodnutí a prokázání trvání nároku | Zdravotní diagnóza sama nenahrazuje doklad o zákonné slevě |
U družstevního bydlení pomůže návod k odpočtu úroků placených přes bytové družstvo, u spoření výklad daňového odpočtu DIP. Společný limit nelze získat zvlášť u každého poskytovatele.
Co když chybí doklad nebo je zúčtování chybně?
Před 15. únorem 2027: vyžádejte chybějící potvrzení, zkontrolujte rok a sdělte zaměstnavateli všechny rozhodné skutečnosti. Zaměstnavatel vystavuje potvrzení o zdanitelných příjmech na žádost podle § 38j do deseti dnů. Nenechávejte žádost o potvrzení až na poslední den.
Po lhůtě pro žádost: vlastní dobrovolné přiznání může umožnit uplatnit odpočet, který jste nestihli doložit. Vyžádejte si potvrzení zahrnující informaci, zda již roční zúčtování proběhlo a jaký přeplatek byl vrácen. Stejný přeplatek nelze obdržet dvakrát.
Chyba ve výpočtu zaměstnavatele: písemně označte konkrétní nárok, doložené podklady a rozdíl. Opravy plátce se řídí § 38i; postup a lhůta závisejí na typu chyby a na tom, zda už bylo podáno vyúčtování nebo vlastní přiznání. Pozdě dodaný odpočet a nesprávně vypočtená záloha nejsou totožné situace.
Která pravidla patří k roku 2026 a která k roku 2027?
Zúčtování v únoru až březnu 2027 počítá příjmy roku 2026. Pro ně zůstává relevantní srážkové zdanění podlimitních dohod podle pravidel roku 2026. Budoucí režim zvláštní zálohy od roku 2027 se vztahuje na budoucí příjmy; nelze jím zpětně přepsat zdanění DPP z roku 2026.
Roční příjmový test pro bonus na děti za rok 2026 je šestinásobek minimální mzdy platné k 1. lednu 2026, tedy 134 400 Kč. V ročním zúčtování se podle § 35d posuzují příjmy ze závislé činnosti zúčtované zahrnutými plátci. U vlastního přiznání má test podle § 35c širší zákonné vymezení. Školkovné a sleva na studenta se za rok 2026 neuplatňují; případné návrhy obnovení slev pro budoucí období tento rok nemění.
| Rok příjmů | Rok zpracování | Žádost a podklady | Výpočet a výplata |
|---|---|---|---|
| 2025 – historický přehled | 2026 | 16. 2. 2026, posun kvůli neděli | Do 31. 3. 2026; přeplatek se mzdou za březen |
| 2026 – hlavní výklad článku | 2027 | 15. 2. 2027, pondělí | Do 31. 3. 2027; přeplatek se mzdou za březen |
Časté chyby u ročního zúčtování
- Zmeškání lhůty 15. 2. 2027. Pozdě podaná žádost se neakceptuje, zaměstnavatel zúčtování neprovede a přeplatek získáte jen vlastním přiznáním. Lhůtu nelze prodloužit.
- Nedoložení potvrzení od předchozího zaměstnavatele. Pokud jste v roce změnili práci, musíte doložit potvrzení o zdanitelných příjmech od všech předchozích plátců, jinak zúčtování nelze dokončit.
- Žádost o roční zúčtování při souběhu dvou zaměstnání. Měli-li jste byť jen krátce dva souběžné zálohově zdaněné příjmy, nemáte na roční zúčtování nárok a musíte podat přiznání.
- Opomenutí odpočtů. Úroky z hypotéky, penzijní spoření i dary je nutné uvést v žádosti a doložit, automaticky se nezohlední.
- Záměna za daňové přiznání u OSVČ. Pokud vedlejší příjmy podle § 7 až § 10 přesahují 20 000 Kč, zaměstnanec musí podat přiznání. Podlimitní zdanitelný příjem sám o sobě tuto povinnost nevyvolá.
Související témata a nástroje
- kdo musí podat daňové přiznání pomůže rozhodnout, kdy roční zúčtování nestačí.
- Kdy zaměstnanci stačí roční zúčtování a kdy musí přiznání podat sám rozebírá článek daňové přiznání zaměstnance.
Shrnutí
Roční zúčtování umožňuje oprávněnému zaměstnanci vypořádat zálohy bez vlastního daňového přiznání. Za příjmy roku 2026 je nutné doručit žádost a doklady do 15. února 2027. Zaměstnavatel zúčtování provede do 31. března 2027 a celkový doplatek vyšší než 50 Kč vyplatí při zúčtování mzdy za březen. Při daňovém zvýhodnění se sčítá přeplatek na dani a doplatek na bonusu. Podmínkou je zejména absence povinnosti podat přiznání, příjmy zdaněné zálohou jen od jednoho či postupně od více plátců a včas učiněné prohlášení k dani (u posledního plátce případně dodatečně). O případném přeplatku rozhodují skutečně doložené roční slevy a odpočty.
Často kladené otázky
Do kdy musím podat žádost o roční zúčtování za rok 2026?
Žádost doručte zaměstnavateli nejpozději do 15. února 2027. V roce 2027 připadá 15. únor na pondělí, proto se lhůta neposouvá. Lhůtu podle § 38ch zákona o daních z příjmů nelze prodloužit, pozdější žádost zaměstnavatel neuzná.
Kdy dostanu přeplatek z ročního zúčtování?
Zaměstnavatel provede zúčtování do 31. března 2027 a celkový doplatek vyšší než 50 Kč vám vyplatí nejpozději ve mzdě za březen 2027, kterou obvykle dostanete v dubnu. Bez daňového bonusu se přeplatek do 50 Kč nevyplácí. Při daňovém zvýhodnění se s hranicí 50 Kč porovnává součet přeplatku a doplatku na bonusu, ne každá složka samostatně.
Mohu požádat o roční zúčtování, když jsem během roku změnil zaměstnání?
Ano, postupné příjmy od více zaměstnavatelů (ne souběžné) ročnímu zúčtování nebrání. U posledního zaměstnavatele požádáte o zúčtování a doložíte potvrzení o zdanitelných příjmech od všech předchozích plátců v daném roce.
Kdy nemůžu žádat o roční zúčtování a musím podat přiznání?
Daňové přiznání musíte podat například tehdy, pokud jste měli souběžně zálohově zdaněné příjmy od dvou plátců, jiné zdanitelné příjmy podle § 7 až § 10 nad 20 000 Kč nebo zálohově zdaněnou mzdu bez prohlášení, které nelze včas dodatečně učinit u posledního plátce. Samotné překročení hranice 23% sazby povinnost nezakládá; stejně tak ji samo o sobě nezakládá příjem zdaněný srážkovou daní.
Jaký je rozdíl mezi ročním zúčtováním a daňovým přiznáním?
Roční zúčtování zpracovává bezplatně zaměstnavatel na základě včasné žádosti, daňové přiznání podává poplatník finančnímu úřadu. U zúčtování příjmů roku 2026 je žádost do 15. 2. 2027, základní lhůta přiznání do 1. 4. a elektronická do 3. 5. 2027. Přiznání můžete podat dobrovolně i tehdy, když jste splňovali podmínky ročního zúčtování.
Kdo může zaměstnavatele požádat o roční zúčtování daně?
O roční zúčtování může podle § 38ch požádat zaměstnanec bez povinnosti podat daňové přiznání. Zálohově zdaněnou mzdu musel pobírat jen od jednoho plátce nebo postupně od více plátců; u všech je třeba učinit prohlášení k dani, u posledního případně dodatečně ve lhůtě pro žádost. Podlimitní vedlejší příjmy a příjmy zdaněné srážkou samy nárok nevylučují.
Nárok nemáte, pokud vám vznikla povinnost podat přiznání například kvůli vedlejším zdanitelným příjmům nad 20 000 Kč za rok nebo souběhu dvou zálohově zdaněných zaměstnání.
Jak se v ročním zúčtování uplatní daňové zvýhodnění na dítě?
V ročním zúčtování zaměstnavatel přepočítá daňové zvýhodnění za měsíce, v nichž byly splněny podmínky. Při nároku po celý rok jsou částky: 15 204 Kč na první dítě, 22 320 Kč na druhé a 27 840 Kč na třetí a každé další dítě ročně. Uplatníte ho tím, že ho uvedete v žádosti o roční zúčtování a doložíte potřebné doklady (zejména potvrzení, že druhý z rodičů zvýhodnění neuplatňuje).
Pokud se celé měsíční zvýhodnění nevyčerpalo, může se při splnění ročních podmínek vyrovnat v ročním zúčtování. Doplatek ročního daňového bonusu vyžaduje roční příjem ze závislé činnosti zahrnutý do zúčtování alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy za daný rok a roční nárok na bonus alespoň 100 Kč; samotný doplatek může být menší a pro výplatu se hodnotí jeho součet s přeplatkem na dani podle § 35d odst. 8. Již oprávněně vyplacený měsíční bonus se jen kvůli nedosažení ročního příjmového prahu nevrací. Podrobnosti najdete v článku o daňovém zvýhodnění na dítě.
Co jsou nezdanitelné části základu daně a které lze v ročním zúčtování odečíst?
Nezdanitelné části základu daně jsou odpočty podle § 15 zákona o daních z příjmů, které snižují základ daně ještě před výpočtem daně. Mnohé z nich nelze uplatnit v měsíčních zálohách, a právě proto vzniká v ročním zúčtování přeplatek. Zaměstnavatel je zohlední jen tehdy, když je uvedete v žádosti a doložíte.
Patří sem zejména úroky z úvěru na bydlení (limit 150 000 nebo 300 000 Kč ročně podle data obstarání bytové potřeby), produkty na stáří jako doplňkové penzijní spoření a soukromé životní pojištění (jeden společný strop 48 000 Kč; u penzijního spoření se obvykle odečítá jen část nad 1 700 Kč měsíčně) a dary až do výše 30 % základu daně za rok 2026. Více v článku nezdanitelné části základu daně.
Lze opravit chybně provedené roční zúčtování?
Ano, je však nutné rozlišit chybu zaměstnavatele a pozdě doložený vlastní nárok. Žádost i potřebné doklady musíte dodat do 15. února následujícího roku. Lhůta zaměstnavatele pro výpočet do 31. března tuto lhůtu neprodlužuje: nelze obecně slíbit, že zaměstnavatel přijme zapomenuté potvrzení o odpočtu až v březnu. Pokud jste nárok včas prokázali, ale zaměstnavatel jej nesprávně zohlednil, jde o opravu jeho chyby podle § 38i.
Po uzavření ročního zúčtování můžete opomenutý vlastní nárok uplatnit v daňovém přiznání a přiložit potvrzení od zaměstnavatele o výsledku zúčtování, aby se již vrácený přeplatek zohlednil. Jestliže chybu způsobil zaměstnavatel, přichází v úvahu také oprava podle § 38i zákona o daních z příjmů. Dodatečně zjištěné další příjmy nebo neoprávněný bonus je třeba řešit podle jejich příčiny a zákonné povinnosti podat přiznání; nelze předem tvrdit, že se vždy opravují stejným způsobem.
Jak roční zúčtování souvisí s podepsaným prohlášením poplatníka k dani?
Prohlášení poplatníka k dani je jednou z podmínek ročního zúčtování. U příjmů zdaněných zálohou je třeba je učinit u všech postupných plátců; u posledního plátce je lze podle § 38k odst. 7 učinit i dodatečně se žádostí o roční zúčtování do únorové lhůty. Nepodepsané prohlášení u dřívějšího plátce tím zpětně nahradit nelze. Příjem zdaněný srážkovou daní u jiného plátce zúčtování sám nevylučuje.
Prohlášení zároveň rozhoduje o tom, jaké slevy a zvýhodnění vám zaměstnavatel uplatní už během roku v měsíčních zálohách. Roční zúčtování na to navazuje: dopočítá roční slevy a nezdanitelné části, které se měsíčně neuplatnily, a vrátí vzniklý přeplatek.
Jak se uplatní sleva na manžela nebo manželku?
Slevu na manžela nebo manželku lze uplatnit jen jednou ročně, typicky právě v ročním zúčtování (nebo v daňovém přiznání), nikdy ne v měsíčních zálohách. Uvedete ji v žádosti o roční zúčtování a zaměstnavatel ji započítá, jsou-li současně splněny všechny zákonné podmínky § 35bb: druhý z manželů s vámi žije ve společně hospodařící domácnosti, ve stejné domácnosti žije vaše vyživované dítě mladší 3 let (podmínka platí od roku 2024) a vlastní příjmy druhého z manželů za rok nepřekročily zákonný limit. Do tohoto limitu se některé příjmy nezapočítávají – například rodičovský příspěvek se do něj nepočítá, kdežto peněžitá pomoc v mateřství ano.
Slevu je nutné doložit, zpravidla čestným prohlášením druhého z manželů o výši jeho příjmů. Pokud manžel nebo manželka je navíc držitelem průkazu ZTP/P, sleva se zdvojnásobuje. Jde o jednu z ročních slev na dani, díky nimž vzniká v ročním zúčtování přeplatek, protože se během roku v zálohách neuplatňuje. Konkrétní výši slevy, hranici vlastních příjmů manžela a další podmínky najdete v článku o slevách na dani.
Jaké doklady potřebuje zaměstnanec pro roční zúčtování?
Pro roční zúčtování za rok 2026 je nutné do 15. 2. 2027 doložit potvrzení o zdanitelných příjmech od všech předchozích plátců, u kterých jste postupně pracovali. K uplatňovaným nezdanitelným částem je podle jejich druhu třeba přiložit například potvrzení o zaplacených úrocích z úvěru na bydlení, potvrzení penzijní společnosti nebo pojišťovny a doklad o daru. Společný strop produktů na stáří činí 48 000 Kč. Penzijní odpočet se obvykle počítá z části vlastních příspěvků nad 1 700 Kč měsíčně; u starobního důchodce bez nároku na státní příspěvek platí výjimka.
Sleva na manžela/manželku podle § 35bb činí 24 840 Kč ročně (u přiznaného nároku na průkaz ZTP/P dvojnásobek), pokud druhý z manželů žije s vámi a vaším vyživovaným dítětem mladším 3 let ve společně hospodařící domácnosti a jeho vlastní příjmy za rok nepřesáhly 68 000 Kč. Nárok a rozhodné údaje je třeba prokázat podle § 38l, zejména doklady o totožnosti manžela a dítěte a jeho věku, případně průkazem ZTP/P či rozhodnutím o jeho přiznání. Neplatí jednotná povinnost vždy přiložit právě kopii oddacího listu nebo čestné prohlášení podepsané druhým z manželů. Rodičovský příspěvek se do limitu 68 000 Kč nezapočítává, peněžitá pomoc v mateřství ano.
K daňovému zvýhodnění na děti doložte potvrzení zaměstnavatele druhého z rodičů, že zvýhodnění neuplatňuje, u starších dětí potvrzení o studiu. Konkrétní výši a další podmínky slevy na manžela najdete v článku o slevách na dani.