Ve zkratce: Nezdanitelné části základu daně podle § 15 zákona č. 586/1992 Sb. snižují základ, ze kterého se počítá daň z příjmů. V roce 2026 si můžete odečíst zaplacené úroky z úvěru na bydlení (až 150 000 Kč, u starších smluv 300 000 Kč), příspěvky na penzijko, životní pojištění a další produkty na stáří (souhrnně až 48 000 Kč) a hodnotu darů (až 30 % základu daně). Při 15% sazbě daně vám každých odečtených 10 000 Kč ušetří 1 500 Kč na dani.
Odpočty se uplatňují vždy za celý rok – buď v ročním zúčtování daně u zaměstnavatele, nebo v daňovém přiznání. Na rozdíl od slev na dani se nezdanitelné části odečítají od základu daně (od příjmu), nikoli přímo od vypočtené daně. Reálná úspora proto odpovídá vaší daňové sazbě.
Co jsou nezdanitelné části základu daně a jak fungují?
Nezdanitelná část základu daně je položka, o kterou se snižuje váš základ daně ještě předtím, než se vypočte samotná daň. Upravuje je § 15 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen ZDP). Mechanismus výpočtu je u zaměstnance i OSVČ stejný:
- Sečte se základ daně (u zaměstnance hrubá mzda, u OSVČ příjmy minus výdaje).
- Od základu daně se odečtou nezdanitelné části podle § 15 ZDP.
- Ze sníženého základu se vypočte daň sazbou 15 %, případně 23 % nad hranicí 1 762 812 Kč ročně (hodnota pro rok 2026 = 36násobek průměrné mzdy 48 967 Kč).
- Od vypočtené daně se teprve odečítají slevy na dani podle § 35ba ZDP (např. sleva na poplatníka 30 840 Kč).
Je důležité odlišovat nezdanitelné části (snižují základ daně) od slev na dani (snižují přímo daň). Podrobně rozdíl rozebíráme v článku slevy na dani. Výpočet úspory je u odpočtu nepřímý: úspora = odečtená částka × sazba daně.
Příklad mechanismu: Pokud odečtete 48 000 Kč na penzijku a životku, při sazbě 15 % ušetříte na dani 7 200 Kč (48 000 × 0,15). Sama částka 48 000 Kč se vám tedy nevrátí celá – vrátí se daň z ní.
Kdo si může nezdanitelné části uplatnit?
Nezdanitelné části podle § 15 ZDP může uplatnit daňový rezident České republiky (i daňový nerezident z EU/EHP za podmínek § 15 odst. 9 ZDP, pokud má z ČR alespoň 90 % příjmů). Týká se to zaměstnanců i OSVČ. Pozor: OSVČ, která uplatňuje výdajové paušály, si nezdanitelné části odečíst může – paušál se týká výdajů, nikoli odpočtů. Naopak poplatník v paušálním režimu (paušální daň) žádné nezdanitelné části uplatnit nemůže, protože neodvádí daň běžným způsobem.
Jaké odpočty existují v roce 2026? (přehledová tabulka)
V roce 2026 zákon o daních z příjmů umožňuje uplatnit níže uvedené nezdanitelné části. Důležitá změna: konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.) zrušil od zdaňovacího období 2024 dva dříve běžné odpočty – úhradu za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání a členské příspěvky odborové organizaci. Oba bylo možné uplatnit naposledy za rok 2023, proto je v přehledu pro rok 2026 nenajdete.
| Nezdanitelná část | Roční limit 2026 | Paragraf ZDP |
|---|---|---|
| Úroky z úvěru na bydlení (smlouvy od 1. 1. 2021) | 150 000 Kč na domácnost | § 15 odst. 3 a 4 |
| Úroky z úvěru na bydlení (smlouvy do 31. 12. 2020) | 300 000 Kč na domácnost | § 15 odst. 3 a 4 |
| Penzijko, životní pojištění, DIP, pojištění dlouhodobé péče (souhrnně) | 48 000 Kč | § 15a a § 15b |
| Dary (bezúplatná plnění) | až 30 % základu daně | § 15 odst. 1 |
| Darování krve nebo jejích složek | 3 000 Kč za odběr | § 15 odst. 1 |
| Darování orgánu nebo krvetvorných buněk | 20 000 Kč za odběr | § 15 odst. 1 |
Zdroj: zákon č. 586/1992 Sb. (ZDP), § 15, § 15a a § 15b, ve znění pro rok 2026; zákon č. 349/2023 Sb.; Finanční správa. Hodnoty platí pro zdaňovací období 2026.
Jak si odečíst úroky z hypotéky a úvěrů na bydlení?
Ve zkratce: Za rok 2026 si od základu daně odečtete zaplacené úroky z hypotéky nebo z jiného úvěru na bydlení až do 150 000 Kč (u smluv uzavřených od 1. 1. 2021), nebo až 300 000 Kč (u smluv do 31. 12. 2020). Limit platí dohromady pro celou společně hospodařící domácnost, nikoli pro jednu smlouvu.
Odpočet upravuje § 15 odst. 3 a 4 ZDP. Aby vám nárok vznikl, musí být splněny tyto podmínky:
- Úvěr (hypoteční úvěr nebo úvěr ze stavebního spoření) je použit na financování bytové potřeby – koupě, výstavba, rekonstrukce bytu nebo rodinného domu.
- Nemovitost slouží k vlastnímu trvalému bydlení poplatníka nebo jeho blízkých osob (manžel/manželka, potomci, rodiče, prarodiče). Trvalý pobyt zde mít nemusíte, rozhoduje skutečné užívání.
- Poplatník je účastníkem úvěrové smlouvy (dlužníkem) a úroky skutečně v daném roce zaplatil.
Pokud nemovitost celou pronajímáte nebo používáte k podnikání, odpočet úroků uplatnit nelze. Při částečném pronájmu (např. jeden pokoj) se úroky poměrně krátí podle plochy a počtu měsíců.
Novinka 2026: úroky u družstevního bydlení
Od roku 2026 se odpočet úroků rozšířil i na členy bytových družstev, kteří prostřednictvím družstva splácejí podíl na úvěru čerpaném na bytovou potřebu. Tuto úlevu si poprvé uplatní v daňovém přiznání za rok 2026 (tedy v roce 2027). Celkový limit domácnosti 150 000 Kč se ale nezvyšuje.
Modelový příklad: Manželé mají hypotéku ze srpna 2022, za rok 2026 zaplatili na úrocích 130 000 Kč. Protože limit 150 000 Kč nebyl překročen, odečtou celých 130 000 Kč. Odpočet uplatní jen jeden z nich (nebo si ho rozdělí), úspora na dani činí 130 000 × 0,15 = 19 500 Kč.
Jak odečíst penzijko, životní pojištění a DIP?
Ve zkratce: Příspěvky na produkty spoření na stáří – doplňkové penzijní spoření (DPS), penzijní připojištění, soukromé životní pojištění, dlouhodobý investiční produkt (DIP) a pojištění dlouhodobé péče – si můžete odečíst souhrnně až do 48 000 Kč ročně (§ 15a a § 15b ZDP). Limit je společný pro všechny tyto produkty dohromady.
Od roku 2024 platí jednotný (sdílený) limit 48 000 Kč pro všechny daňově podporované produkty na stáří. Pro rok 2026 zůstává v platnosti. Důležitá pravidla:
- Penzijko (DPS a penzijní připojištění): do odpočtu se započítává jen ta část vašich vlastních vkladů, která přesahuje 1 700 Kč měsíčně (tj. 20 400 Kč ročně). Část do 1 700 Kč měsíčně je určena pro maximální státní příspěvek a do odpočtu se nepočítá.
- Životní pojištění a DIP: odečíst lze celou částku vlastních vkladů už od první koruny, až do limitu 48 000 Kč.
- Aby nárok zůstal zachován, musí být splněny podmínky daňové podpory – zejména výplata nejdříve ve věku 60 let a po minimální době trvání (u smluv od 1. 1. 2024 je to obvykle 10 let). Při předčasném ukončení se odpočty musí dodanit.
Modelový příklad (penzijko): Spoříte si na DPS 3 000 Kč měsíčně. Pro odpočet se počítá jen část nad 1 700 Kč, tedy 1 300 Kč měsíčně × 12 = 15 600 Kč ročně. O tuto částku snížíte základ daně, úspora je 15 600 × 0,15 = 2 340 Kč.
Modelový příklad (kombinace): K penzijku (15 600 Kč započitatelných) přidáte životní pojištění 30 000 Kč ročně. Součet 45 600 Kč je pod limitem 48 000 Kč, odečtete tedy celých 45 600 Kč.
Jak odečíst dary (bezúplatná plnění)?
Ve zkratce: Hodnotu darů (bezúplatných plnění) odečtete od základu daně, pokud jejich úhrn za rok přesáhne 2 % základu daně nebo činí alespoň 1 000 Kč. Maximálně lze za rok 2026 odečíst 30 % základu daně (§ 15 odst. 1 ZDP). Zvýšenou hranici 30 % (místo standardních 15 %) prodloužil zákon č. 24/2025 Sb. i na roky 2024 až 2026.
Darovat lze obcím, krajům, neziskovým organizacím, školám, na zdravotnictví, vědu, kulturu, charitu a další účely vymezené zákonem. Speciální ocenění mají bezpříspěvkové odběry:
- Darování krve nebo jejích složek: 3 000 Kč za jeden odběr.
- Darování orgánu žijícím dárcem nebo darování krvetvorných buněk (kostní dřeně, kmenových buněk): 20 000 Kč za odběr.
Nárok prokážete potvrzením příjemce daru, u krve potvrzením transfuzní stanice, u orgánu či krvetvorných buněk potvrzením transplantačního centra nebo registru dárců.
Modelový příklad: Zaměstnanec se základem daně 600 000 Kč daroval 5 000 Kč charitě a 8× daroval krev (8 × 3 000 = 24 000 Kč). Úhrn darů je 29 000 Kč, což přesahuje 1 000 Kč i 2 % základu (12 000 Kč) a je hluboko pod limitem 30 %. Odečte celých 29 000 Kč, úspora na dani je 4 350 Kč.
Jak nezdanitelné části uplatnit krok za krokem?
Postup se liší podle toho, zda jste zaměstnanec, nebo OSVČ.
- Posbírejte potvrzení za celý rok. Potřebujete potvrzení banky o zaplacených úrocích, potvrzení penzijní společnosti/pojišťovny o zaplacených příspěvcích, potvrzení o darech a o odběrech krve.
- Zaměstnanci: požádejte zaměstnavatele o roční zúčtování daně a doložte potvrzení nejpozději do 15. února následujícího roku. Detailní postup popisuje roční zúčtování daně.
- OSVČ a ti, kdo podávají přiznání: odpočty uveďte do oddílu nezdanitelných částí v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Souvislosti vysvětluje článek daň z příjmů fyzických osob.
- Doložte přílohy. K přiznání i k ročnímu zúčtování přiložte kopie potvrzení – bez nich finanční úřad ani mzdová účtárna odpočet neuznají.
Časté chyby u nezdanitelných částí
- Záměna odpočtu a slevy. Odpočet snižuje základ daně, nikoli daň. Odečtená částka se vám nevrátí celá, vrátí se z ní jen daň (15 %, resp. 23 %).
- Překročení limitu úroků na osobu. Limit 150 000 Kč (resp. 300 000 Kč) platí na celou domácnost, ne na každého poplatníka zvlášť.
- Počítání celého vkladu na penzijko. U DPS a penzijního připojištění se odečítá jen část nad 1 700 Kč měsíčně, nikoli celý vklad.
- Uplatnění zrušených odpočtů (zkoušky, odbory). Úhrada za zkoušky dalšího vzdělávání ani členské příspěvky odborové organizaci už od roku 2024 odpočtem nejsou – oba zrušil zákon č. 349/2023 Sb. a naposledy se uplatnily za rok 2023.
- Chybějící potvrzení. Bez dokladu o zaplacení odpočet neprojde.
- Úroky u pronajímané nemovitosti. Pokud byt celý pronajímáte, nárok na odpočet úroků zaniká.
Shrnutí
Nezdanitelné části základu daně podle § 15 ZDP jsou v roce 2026 účinným nástrojem, jak legálně snížit daň z příjmů. Klíčové limity: úroky z úvěru na bydlení až 150 000 Kč (starší smlouvy 300 000 Kč) na domácnost, produkty na stáří souhrnně 48 000 Kč a dary až 30 % základu daně. Reálná úspora odpovídá vaší daňové sazbě – při 15 % je to 15 haléřů z každé odečtené koruny. Odpočty uplatníte v ročním zúčtování u zaměstnavatele nebo v daňovém přiznání, vždy doložené potvrzeními.
Často kladené otázky
Jaký je rozdíl mezi nezdanitelnou částí a slevou na dani?
Nezdanitelná část (§ 15 ZDP) snižuje základ daně, ze kterého se daň teprve počítá. Sleva na dani (§ 35ba ZDP) snižuje už vypočtenou daň. Sleva na poplatníka 30 840 Kč proto sníží daň přímo o celou tuto částku, zatímco odpočet (nezdanitelná část) ve výši například 20 000 Kč sníží daň jen o 15 % z této částky, tedy o 3 000 Kč.
Kolik si v roce 2026 odečtu za úroky z hypotéky?
Za rok 2026 odečtete skutečně zaplacené úroky až do 150 000 Kč u smluv uzavřených od 1. 1. 2021, nebo až do 300 000 Kč u smluv do 31. 12. 2020. Limit platí dohromady pro celou společně hospodařící domácnost (§ 15 odst. 4 ZDP).
Můžu odečíst penzijko i životní pojištění zároveň?
Ano, ale platí společný limit 48 000 Kč pro všechny produkty na stáří dohromady (penzijko, životní pojištění, DIP, pojištění dlouhodobé péče). U penzijka se navíc počítá jen část vkladů nad 1 700 Kč měsíčně, u životka a DIP celý vklad.
Kolik si odečtu za darování krve?
Za jeden bezpříspěvkový odběr krve nebo jejích složek si od základu daně odečtete 3 000 Kč (§ 15 odst. 1 ZDP). Za darování orgánu žijícím dárcem nebo krvetvorných buněk je to 20 000 Kč za odběr.
Můžu uplatnit odpočet za zkoušky dalšího vzdělávání?
Ne. Odpočet úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání byl zrušen zákonem č. 349/2023 Sb. a naposledy se uplatnil za zdaňovací období 2023. Za rok 2026 ho použít nelze. Stejným zákonem a se stejnou účinností od roku 2024 byl zrušen i odpočet členských příspěvků odborové organizaci.
Kde nezdanitelné části uplatním, když jsem zaměstnanec?
V ročním zúčtování daně u svého zaměstnavatele. Potvrzení o úrocích, příspěvcích na penzijko, darech a dalších odpočtech doložte mzdové účtárně nejpozději do 15. února následujícího roku.